數(shù)字化背景下企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系優(yōu)化路徑研究

摘要：本文以煙草企業(yè)為例，研究數(shù)字化背景下企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系優(yōu)化路徑。分析數(shù)字化為財(cái)會(huì)監(jiān)督提供的技術(shù)支持，如數(shù)據(jù)整合、流程優(yōu)化與風(fēng)險(xiǎn)防控，同時(shí)指出數(shù)據(jù)質(zhì)量安全、系統(tǒng)集成及人才稀缺等挑戰(zhàn)。從完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、健全外部監(jiān)督機(jī)制、構(gòu)建多元化監(jiān)督體系、加強(qiáng)人才培養(yǎng)四方面提出優(yōu)化策略，旨在為企業(yè)借助數(shù)字化提升財(cái)會(huì)監(jiān)督效能、保障財(cái)務(wù)合規(guī)與資金安全提供實(shí)踐參考，助力企業(yè)適應(yīng)數(shù)字化發(fā)展需求。

關(guān)鍵詞：數(shù)字化；財(cái)會(huì)監(jiān)督；體系優(yōu)化

當(dāng)下數(shù)字化潮流促使企業(yè)財(cái)會(huì)工作實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，而財(cái)會(huì)監(jiān)督身為企業(yè)管理的關(guān)鍵部分，要順應(yīng)技術(shù)變革走向來(lái)應(yīng)對(duì)新的挑戰(zhàn)。以煙草企業(yè)為例，傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)監(jiān)督大多依靠人工核查，存在數(shù)據(jù)孤立、監(jiān)督延遲、風(fēng)險(xiǎn)防控欠缺等狀況，難以契合企業(yè)對(duì)于精準(zhǔn)、實(shí)時(shí)監(jiān)督的需要，也不能適應(yīng)外部多部門監(jiān)管的要求。

數(shù)字化對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系的影響

（一）提供技術(shù)支持

數(shù)字化給煙草企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系提供了全面的技術(shù)支持，從數(shù)據(jù)處理到流程管控實(shí)現(xiàn)了效能的提升。在數(shù)據(jù)整合方面，利用云計(jì)算和大數(shù)據(jù)技術(shù)打破業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息孤島，把卷煙生產(chǎn)投料、物流配送、零售終端銷售等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)歸集，為監(jiān)督提供完整的數(shù)據(jù)鏈條，在監(jiān)督流程優(yōu)化上，數(shù)字員工可自動(dòng)完成財(cái)務(wù)報(bào)表編制、費(fèi)用報(bào)銷審核等重復(fù)性工作，如自動(dòng)識(shí)別報(bào)銷單據(jù)合規(guī)性并完成記賬支付，極大降低人工誤差。同時(shí)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)申報(bào)智能計(jì)算與精準(zhǔn)填報(bào)，符合煙草企業(yè)嚴(yán)格的稅收合規(guī)要求[1]。在風(fēng)險(xiǎn)防控方面，借助構(gòu)建數(shù)字化監(jiān)控模型，實(shí)時(shí)追蹤煙葉采購(gòu)資金流向、卷煙定價(jià)執(zhí)行等關(guān)鍵領(lǐng)域數(shù)據(jù)，一旦出現(xiàn)異常波動(dòng)立刻預(yù)警，加大政策執(zhí)行與資金安全的監(jiān)督力度，為煙草企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督提供高效且精準(zhǔn)的技術(shù)保障。

（二）帶來(lái)新的挑戰(zhàn)

數(shù)字化為煙草企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督提供幫助的同時(shí)也引發(fā)了多方面新挑戰(zhàn)。在數(shù)據(jù)方面，面臨著質(zhì)量與安全兩重壓力，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不一致，使得數(shù)據(jù)治理的難度增大，而且煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)涉及國(guó)家稅收、行業(yè)運(yùn)營(yíng)等敏感信息，在數(shù)字化存儲(chǔ)與傳輸過(guò)程中存在泄漏風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)與人才問(wèn)題較為突出。部分煙草企業(yè)的數(shù)字化建設(shè)缺少頂層設(shè)計(jì)，現(xiàn)有財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成程度不夠，難以形成監(jiān)督合力[2]。有財(cái)務(wù)專業(yè)能力和數(shù)字化技能的復(fù)合型人才稀缺，現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)分析、智能監(jiān)控工具的應(yīng)用能力欠缺。此外，數(shù)字化監(jiān)督規(guī)則落后于技術(shù)發(fā)展，針對(duì)數(shù)字員工操作痕跡追溯、線上審批流程合規(guī)性等新問(wèn)題，缺少完善的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，給煙草企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督帶來(lái)新的管理難題。

數(shù)字化背景下企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系優(yōu)化路徑

（一）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

煙草企業(yè)要把數(shù)字化當(dāng)作關(guān)鍵手段，重新構(gòu)建內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督的流程和規(guī)則。一方面，搭建起一體化的數(shù)字監(jiān)督平臺(tái)，將財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，針對(duì)煙葉采購(gòu)成本、卷煙營(yíng)銷費(fèi)用、稅費(fèi)繳納等關(guān)鍵監(jiān)督節(jié)點(diǎn)設(shè)置自動(dòng)校驗(yàn)規(guī)則。例如，當(dāng)某區(qū)域卷煙銷售單價(jià)偏離指導(dǎo)價(jià)閾值的時(shí)候，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)觸發(fā)預(yù)警并推送給監(jiān)督部門，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督從“事后核查”朝著“實(shí)時(shí)防控”的轉(zhuǎn)變。另一方面，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化賦能，借助人工智能（AI）技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)憑證、報(bào)銷單據(jù)開展智能篩查，辨別異常交易以及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，建立監(jiān)督結(jié)果追溯機(jī)制，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任主體，保證監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可閉環(huán)整改，切實(shí)提高內(nèi)部監(jiān)督的精準(zhǔn)性以及執(zhí)行力，符合煙草企業(yè)嚴(yán)格的內(nèi)部管理要求。

（二）健全外部監(jiān)督機(jī)制

煙草企業(yè)受多個(gè)部門監(jiān)管，要推動(dòng)外部監(jiān)督和數(shù)字化融合，主動(dòng)和稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管、煙草專賣局等外部監(jiān)管部門數(shù)字平臺(tái)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合規(guī)共享。例如，按照監(jiān)管要求自動(dòng)上傳煙葉收購(gòu)發(fā)票、卷煙消費(fèi)稅申報(bào)數(shù)據(jù)，減少人工報(bào)送誤差以及信息不對(duì)稱。引入第三方數(shù)字化監(jiān)督力量，委托專業(yè)機(jī)構(gòu)借助大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、政策執(zhí)行情況開展獨(dú)立審計(jì)，重點(diǎn)核查數(shù)字化系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與完整性，驗(yàn)證零售終端銷售數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)入賬數(shù)據(jù)是否一致。此外，建立外部監(jiān)督反饋?lái)憫?yīng)機(jī)制，對(duì)監(jiān)管部門和第三方提出的問(wèn)題及時(shí)整改并公示結(jié)果，保證外部監(jiān)督效能充分發(fā)揮。

（三）構(gòu)建多元化監(jiān)督體系

煙草企業(yè)需摒棄單一監(jiān)督模式，構(gòu)建起“技術(shù)+人員+流程”協(xié)同配合的多元化監(jiān)督體系。在技術(shù)方面，推進(jìn)大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈技術(shù)在監(jiān)督工作中的應(yīng)用，其中區(qū)塊鏈技術(shù)可用于對(duì)煙葉采購(gòu)合同以及財(cái)務(wù)交易記錄進(jìn)行精準(zhǔn)存證，保證數(shù)據(jù)不會(huì)被輕易篡改，為企業(yè)監(jiān)管工作提供可靠的依據(jù)。在人員方面，應(yīng)當(dāng)組建跨部門監(jiān)督小組，小組成員來(lái)自財(cái)務(wù)、IT、生產(chǎn)、銷售等多個(gè)崗位，憑借這種方式，從多個(gè)不同維度去審視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)流程之間的匹配程度。例如，共同查驗(yàn)物流配送費(fèi)用與實(shí)際運(yùn)輸量之間的關(guān)聯(lián)情況。在流程方面，把監(jiān)督工作融入數(shù)字化業(yè)務(wù)的整個(gè)流程當(dāng)中。在卷煙生產(chǎn)計(jì)劃下達(dá)、零售許可證辦理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置監(jiān)督校驗(yàn)點(diǎn)，開通內(nèi)部監(jiān)督舉報(bào)的數(shù)字化通道，鼓勵(lì)員工積極反饋違規(guī)線索，形成一個(gè)全面、無(wú)遺漏的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

（四）加強(qiáng)人才培養(yǎng)

煙草企業(yè)要依據(jù)數(shù)字化監(jiān)督的需求，打造“財(cái)務(wù)+數(shù)字”復(fù)合型財(cái)會(huì)監(jiān)督人才隊(duì)伍。制定分層培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)于基層財(cái)會(huì)人員，開展數(shù)字化工具應(yīng)用培訓(xùn)，如教授大數(shù)據(jù)分析軟件、智能監(jiān)督系統(tǒng)的操作方法等，以此提升他們利用技術(shù)進(jìn)行日常監(jiān)督的能力。對(duì)于中層監(jiān)督管理人員，開展數(shù)字化監(jiān)督策略與風(fēng)險(xiǎn)防控培訓(xùn)，培養(yǎng)他們透過(guò)數(shù)據(jù)洞察監(jiān)督重點(diǎn)、制定監(jiān)督方案的能力。建立人才激勵(lì)與引進(jìn)機(jī)制，對(duì)掌握數(shù)字化監(jiān)督技能且成效十分突出的員工提供晉升、獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)面向高校、企業(yè)引進(jìn)擁有財(cái)務(wù)與計(jì)算機(jī)交叉學(xué)科背景的專業(yè)人才，充實(shí)監(jiān)督團(tuán)隊(duì)，搭建內(nèi)部人才交流平臺(tái)，鼓勵(lì)監(jiān)督人員分享數(shù)字化監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)與案例，推動(dòng)整體監(jiān)督能力提高。

結(jié)語(yǔ)

數(shù)字化給企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系提供了機(jī)遇以及挑戰(zhàn)，借助完善內(nèi)部和外部監(jiān)督機(jī)制、搭建多元化體系以及強(qiáng)化人才培養(yǎng)，可有效提升監(jiān)督效能，對(duì)于煙草企業(yè)這類監(jiān)管較為嚴(yán)格的行業(yè)而言，可以保障財(cái)務(wù)合規(guī)以及資金安全。未來(lái)，企業(yè)需要深入應(yīng)用數(shù)字化技術(shù)，比如區(qū)塊鏈在數(shù)據(jù)存證方面的實(shí)際落地，同時(shí)不斷完善監(jiān)督規(guī)則，使監(jiān)督體系與技術(shù)發(fā)展、業(yè)務(wù)需求緊密適配，促使財(cái)會(huì)監(jiān)督從“被動(dòng)應(yīng)對(duì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸鲃?dòng)防控”，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展穩(wěn)固監(jiān)督防線。

文章來(lái)源：《城市經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)》http://www.00559.cn/w/sci/26918.html