淺談我國企業(yè)現(xiàn)金預算管理-經濟論文

　　一、現(xiàn)金預算管理的內容

　　現(xiàn)金預算管理是企業(yè)財務管理的重要的內容，涉及到企業(yè)使用資金的效率問題。由于現(xiàn)金的流動性最強，企業(yè)必須擁有一定的現(xiàn)金，來應付突發(fā)的支出情況?，F(xiàn)金是企業(yè)的血液，企業(yè)沒有現(xiàn)金，基本上是無法存活很久。但是，現(xiàn)金的收益性在所有資產中是最小的，擁有太多的現(xiàn)金會減少企業(yè)的收益，因此，企業(yè)也不能有太多的現(xiàn)金。確定最佳現(xiàn)金持有量是企業(yè)解決的財務管理的一個重要方面?，F(xiàn)金預算是指企業(yè)在預算期內預計現(xiàn)金收支、經營成果和財務狀況的預算，它真正動態(tài)地反映了企業(yè)的現(xiàn)金余缺。它包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運用四個部分。預計的現(xiàn)金收入主要來自銷售收入?，F(xiàn)金支出主要包括營運資金支出。包括原材料的采購，支付工資、各項稅金，還有三費支出等?，F(xiàn)金預算是根據企業(yè)的預計收入和預計支出來計算出企業(yè)的預算的現(xiàn)金的結余情況。最后分析企業(yè)現(xiàn)金充足與否，如果現(xiàn)金充足，可以考慮將現(xiàn)金投資到收益性較高地方或者窗花貸款等增加企業(yè)的收益，如果現(xiàn)金不足，則需要安排籌資，比如發(fā)放債券或者想銀行借款，以籌得資金。

　　二、現(xiàn)金預算編制方法

　　（一）現(xiàn)金收支法

　　現(xiàn)金收支法是對預算期內的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出進行分別的列示，簡單，直觀，易于控制，因此，此種方法是現(xiàn)在流行最廣泛的編制現(xiàn)金預算的方法?，F(xiàn)金收支法是以預算期內的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出為基礎，再將現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出而得到現(xiàn)金的充足與否。其中現(xiàn)金流入和流出是根據銷售部門和其他各相關部門籌資活動，投資活動，經營活動等數(shù)據匯總而得到的。由于利潤表是以權責發(fā)生制編制的，此種方法是以收付實現(xiàn)制為基礎編制的，因此，很難在利潤表和此種方法之間進行銜接。

　?。ǘ┱{整收益法

　　調整收益法是對預計損益表按照收付實現(xiàn)制進行一系列的調整，調整到以收付實現(xiàn)制為基礎的企業(yè)的凈收益，再編制現(xiàn)金預算。因此，編制現(xiàn)金預算首先要編制預計損益表，最后得出預算期的稅前凈收益；然后，一筆一筆處理影響企業(yè)損益和現(xiàn)金收支的會計事項，最終得到預算期的現(xiàn)金余額。具體做法是，首先按照權責發(fā)生制編制企業(yè)的損益表，再加上折舊等經營活動的非付現(xiàn)支出，計算出經營性現(xiàn)金流量，在此基礎上，扣除諸如利息，股利等非經營性的現(xiàn)金流量，最后計算出企業(yè)預算期的EBIT，這種方法調整數(shù)據比較容易，并且彈性也很大，但是無法顯示現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的明細科目，并且資金調度很難，實用性不強。

　?。ㄈ┕烙嬞Y產負債表法

　　估計資產負債表法是指以資產負債表為基礎對現(xiàn)金預算進行編制，是對將來的某一時點的資產負債表所有項目（不包括現(xiàn)金和短期投資）進行預測，然后再按照“資產=負債+所有者權益”的原理，根據“現(xiàn)金余額=負債+所有者權益-非現(xiàn)金資產”最后計算出現(xiàn)金的需求量。按照未來的凈資產和現(xiàn)在凈資產的差值，預測現(xiàn)金的充足與否。這種方法適用于在考慮特定戰(zhàn)略所需資金的數(shù)額，來源，并且對企業(yè)資金的流動性和財務杠桿的運用的影響，適用于戰(zhàn)略現(xiàn)金預算。但是，這種方法操作性差，預測需要的時間很長，而且預算的精確性也無法保障，因此，這種方法在實際操作中不經常用到。

　　三、我國現(xiàn)金預算管理存在的問題

　?。ㄒ唬┪覈鴮τ诂F(xiàn)金預算管理重要性的認識不足

　　現(xiàn)金預算管理在企業(yè)財務預算中起著很重要的作用，但是管理者往往沒有認識到現(xiàn)金預算管理的重要性。一些管理者，由于缺乏相關的財務管理理念，在企業(yè)現(xiàn)金管理中缺乏相關的財務管理的理念，這種理念的缺乏往往會使企業(yè)面臨財務風險，甚至陷入財務危機。管理層對現(xiàn)金預算管理的不重視，往往會使企業(yè)的各部門之間難以協(xié)調，各自為政，達不到編制現(xiàn)金預算的預期效果。

　　（二）現(xiàn)金預算管理往往流于形式，缺乏系統(tǒng)觀念

　　現(xiàn)代企業(yè)管理中資金管理越來越重要，而做好資金管理，現(xiàn)金管理應該首當其沖。然而，在企業(yè)預算管理中，預算編制缺乏科學的現(xiàn)金預測方法，往往會與企業(yè)的目標脫節(jié)，指導思想缺乏整體意識。因此，在實際執(zhí)行過程中，往往會不盡如人意，大多時候會流于形式，致使企業(yè)現(xiàn)金管理處于無序狀態(tài)，最終使得現(xiàn)金預算管理難以適應新的會計環(huán)境。

　　（三）隨著經濟的發(fā)展，很多企業(yè)的財務管理已經進入信息化會計管理的階段，特別是大中型的企業(yè)，會計電算化或ERP已經逐漸成為企業(yè)財務管理的主要方式

　　但是現(xiàn)金預算管理卻沒有隨著環(huán)境的變化發(fā)生很大的變化?，F(xiàn)在的狀況是，現(xiàn)金預算和企業(yè)的發(fā)展已經開始出現(xiàn)不相適應的現(xiàn)象，在實際工作中，預算管理沒有充分利用信息化管理手段帶來的優(yōu)勢，資金管理方式與信息化管理手段的脫節(jié)已經開始制約著企業(yè)的發(fā)展壯大了。

　　四、加強現(xiàn)金預算管理的建議

　　（一）現(xiàn)金預算管理要涉及到企業(yè)經營管理的各個步驟環(huán)節(jié)，企業(yè)全員參與，全面協(xié)調，全過程的參加對于企業(yè)現(xiàn)金預算管理才是最有效的

　　“全員”體現(xiàn)在：企業(yè)的所有部門人員都應該參與到現(xiàn)金預算管理過程中，并且明確各部門的職責，實現(xiàn)業(yè)務和指標的歸口管理和負責。“全面”體現(xiàn)在：企業(yè)經營活動，生產銷售的各個環(huán)節(jié)都要并入現(xiàn)金預算管理的體系中，要實現(xiàn)企業(yè)總體目標和各部門目標的一致?！叭^程”體現(xiàn)在：在企業(yè)管理匯總，不僅要事前規(guī)劃、事中控制，而且應該重視事后考核評價，形成一個封閉循環(huán)的管理。

　　（二）現(xiàn)金預算編制步驟要合理

　　財務部門要根據當年現(xiàn)金預算的執(zhí)行情況，遵循一定的原則，編制下一年的現(xiàn)金預算表，然后將其逐一下達給各個相關部門。各相關部門根據情況，填報次年的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出的預算數(shù)據。財務部門對各部門上報的數(shù)據進行匯總分析，如果現(xiàn)金出現(xiàn)短期，應該提出籌資方案，反之，應該對充裕的現(xiàn)金做出相應的投資計劃，增加企業(yè)的收益。涉及到需要修改編報的現(xiàn)金預算的部門，財務部門應該進行協(xié)調，調整相關不合理的數(shù)據。將年度現(xiàn)金預算表報相關負責部門批準。最后，次年度的現(xiàn)金預算表經過批準，下達給各個部門，各部門再根據年度計劃編制各月的現(xiàn)金預算。

　?。ㄈ┘訌姮F(xiàn)金預算管理的信息化建設從以下幾個方面入手

　　一是用預算管理軟件進行現(xiàn)金預算的編制，使現(xiàn)金預算的編制內容更科學、準確，通過軟件進行有效的現(xiàn)金實時控制、進行及時的預算分析，現(xiàn)金預算的效率將大大提高。二是結合預算管理信息化建設，繼續(xù)改善關于現(xiàn)金預算管理方面的流程，工作流程設計要體現(xiàn)全員、全面、全過程參與，明確各部門的工作內容及工作標準。三是為了使現(xiàn)金預算管理信息化、制度化、日?；?，企業(yè)還應該及時完善現(xiàn)金預算的流程管理，完善現(xiàn)金預算管理制度。

　　五、結論

　　對于一個企業(yè)而言，財務管理的核心就是企業(yè)資金的管理，而資金的管理重心就是現(xiàn)金預算管理。因此，現(xiàn)金的預算管理在企業(yè)中起著舉足輕重的作用，企業(yè)應該加強現(xiàn)金的預算管理。文章對現(xiàn)金預算的編制方法進行了簡單的介紹，并對我國現(xiàn)金預算編制中出現(xiàn)的問題進行分析，在此基礎上，提出了現(xiàn)金預算管理的建議。總之，企業(yè)應該從根本上重視現(xiàn)金預算的作用，使現(xiàn)金預算為企業(yè)提高企業(yè)整體的經濟效益發(fā)揮更大的作用。

文章來源于《時代金融》雜志2012年第23期