數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型策略

 近年來，企事業(yè)單位通過融合應(yīng)用通信技術(shù)與數(shù)字技術(shù)，有效推動了財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型工作。實踐經(jīng)驗表明，財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型重點集中在所謂的“財務(wù)機(jī)器人”、“財務(wù)智能體”、“財務(wù)共享平臺”等建設(shè)方面，涉及功能主要包括：數(shù)據(jù)檢索；圖像與文本識別處理；跨平臺傳輸；數(shù)據(jù)監(jiān)測；數(shù)據(jù)匯總分析；費用報銷自動化等。與傳統(tǒng)的人工操作相比，財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型后可以降低數(shù)據(jù)錯誤風(fēng)險、優(yōu)化人力資源、提高相關(guān)工作效率等。目前正值我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵時期，企事業(yè)單位應(yīng)在此背景下加強(qiáng)對財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型工作的探究并制定一些有利于促進(jìn)其實踐的策略。下面先對數(shù)字經(jīng)濟(jì)的基本含義與建設(shè)現(xiàn)狀做出簡要概述。

一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)概述

（一）基本含義

數(shù)字經(jīng)濟(jì)屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇，按照《二十國集團(tuán)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展與合作倡議》（由2016年G20杭州峰會發(fā)布）中的內(nèi)容看，它被界定為兼具理論與技術(shù)雙重屬性的一系列經(jīng)濟(jì)活動，關(guān)鍵組成要素是數(shù)字化知識與信息，重要載體為現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)，作用集中表現(xiàn)在通過算力、信力、想象力、管理力優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、提質(zhì)增效等方面。具體建設(shè)中，主要是將物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等先進(jìn)數(shù)字技術(shù)配置到實體經(jīng)濟(jì)中，改變其經(jīng)濟(jì)形態(tài)并在提升資源配置率的前提下推動其向著內(nèi)涵式、集約化、高質(zhì)量方向發(fā)展。數(shù)字經(jīng)濟(jì)對經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量的影響機(jī)理如圖1所示：

（二）發(fā)展現(xiàn)狀

我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)主要經(jīng)歷了三大發(fā)展階段：

信息化建設(shè)起步階段（1999~2006年）；

電子商務(wù)發(fā)展與信息化建設(shè)深入階段（2007~2015年）；

數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展新階段（2016年及以后）。

根據(jù)《中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展白皮書》中提供的數(shù)據(jù)，截止2020年底我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模已達(dá)39.2萬億元，形成了促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的新動能。

目前，我國的數(shù)字經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作不僅設(shè)置了具體的統(tǒng)計分類標(biāo)準(zhǔn)（參看國家統(tǒng)計局令第33號文），還在《國務(wù)院關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的報告》（2022年10月28日發(fā)布）中對其建設(shè)成就進(jìn)行了總結(jié)，其中從2012到2022年的顯著成就集中在如下方面：

數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)計建設(shè)跨越式發(fā)展；

數(shù)字產(chǎn)業(yè)化創(chuàng)新能力加快提升；

產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提檔加速；

公共服務(wù)數(shù)字化深入推進(jìn)；

網(wǎng)絡(luò)安全保障與數(shù)字化經(jīng)濟(jì)治理水平持續(xù)提升；

數(shù)字經(jīng)濟(jì)國際合作行穩(wěn)致遠(yuǎn)等。

在這種發(fā)展現(xiàn)狀下，企事業(yè)單位應(yīng)進(jìn)一步對數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型意義進(jìn)行多層面解讀。

二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型意義

（一）從宏觀層面分析

從宏觀層面看，數(shù)字經(jīng)濟(jì)具有普性、包容性、可持續(xù)性等基本特點，企事業(yè)單位參與數(shù)字經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過程中，需結(jié)合國家相關(guān)政策法規(guī)認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹數(shù)字經(jīng)濟(jì)建設(shè)，并將其落實到具體的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動之中。財務(wù)管理是上述主體實踐中的關(guān)鍵內(nèi)容，既與稅務(wù)、業(yè)務(wù)、財務(wù)相關(guān)，也涉及核算、資本運作、成本管理、內(nèi)部控制等，此時借助財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型升級優(yōu)化財務(wù)管理，有利于均沾數(shù)字經(jīng)濟(jì)建設(shè)帶來的紅利，一方面在外部把財務(wù)智能化平臺與基于“云端”的稅務(wù)管理平臺、商業(yè)銀行平臺等進(jìn)行對接，另一方面為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

（二）從中觀層面分析

從中觀層面看，數(shù)字經(jīng)濟(jì)直接關(guān)系產(chǎn)業(yè)結(jié)結(jié)構(gòu)、市場結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)優(yōu)化。新時代，我國通過實施企業(yè)治理、“放管服”改革等，雖然大幅度優(yōu)化了企事業(yè)單位治理結(jié)構(gòu)，但是始終受到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、統(tǒng)一大市場建設(shè)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展等先決條件的限定與影響。此時，企事業(yè)單位亟需借助數(shù)字經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供的新發(fā)展機(jī)遇，積極推進(jìn)財務(wù)智能化改革，一方面輔助自身完成產(chǎn)業(yè)數(shù)字化與產(chǎn)業(yè)生態(tài)化轉(zhuǎn)型，另一方面使自身按照國際-國內(nèi)市場雙循環(huán)與雙流通新發(fā)展格局下下的業(yè)財一體化標(biāo)準(zhǔn)參與全球同行業(yè)競爭，另外將自身的發(fā)展和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)聯(lián)起來，共同推動國民經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

（三）從微觀層面分析

    從微觀層面看，數(shù)字經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作重點集中在要素投入、要素配置及提升全要素生產(chǎn)率方面。企事業(yè)單位經(jīng)過近幾年實踐，在中國式現(xiàn)代化改革理論指導(dǎo)下確定了“以擴(kuò)大技術(shù)要素配置比例為主的資源配置方案”。因而，在當(dāng)前財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型中，企事業(yè)單位十分有必要吸收前期實踐經(jīng)驗，繼續(xù)按數(shù)字經(jīng)濟(jì)建設(shè)方向擴(kuò)大先進(jìn)數(shù)字技術(shù)要素在財務(wù)管理中的配置比例，將自身從財務(wù)信息化初級階段升級到財務(wù)智能化高階階段，進(jìn)而提高自身的全要素生產(chǎn)率。但是，企事業(yè)單位要將數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型的意義轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w成果，首先應(yīng)剖析其實踐中出現(xiàn)的新挑戰(zhàn)或新需求并為后續(xù)制定轉(zhuǎn)型策略提供明確方向與科學(xué)依據(jù)。

三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型需求

（一）轉(zhuǎn)變財務(wù)管理模式的需求

長期以來，企事業(yè)單位在財務(wù)管理中主要采用三種模式：集權(quán)型；分權(quán)型；相融性。

具體而言，第一種財務(wù)管理模式強(qiáng)調(diào)企業(yè)總部（或上級單位）對子公司（或下屬單位）的集中統(tǒng)一管理，后者的財務(wù)部門則以執(zhí)行下達(dá)命令為己任。由于該模式中的“命令性”特征突出，既會剝奪子公司或下屬單位在財務(wù)決策方面的權(quán)利，還會影響其財務(wù)管理目標(biāo)制定、資金運作、成本核算、利潤分配控制、資產(chǎn)重組及人員任免等，易埋下財務(wù)舞弊隱患。

第二種財務(wù)管理模式側(cè)重總戰(zhàn)略與分層目標(biāo)之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，雖然突出子公司（或下屬單位）財務(wù)管理的專業(yè)性與獨立性，起到了激勵其在財務(wù)管理中的創(chuàng)新作用，但是在資金決策方面仍缺乏足夠的決策權(quán)。

與前兩種模式相比，第三種財務(wù)管理模式通過兼容并蓄方式融合了二者優(yōu)勢，而且促進(jìn)了業(yè)務(wù)前端與財務(wù)管理的融合。企事業(yè)單位在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代進(jìn)行財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型時，面臨著財務(wù)會計系統(tǒng)、管理會計系統(tǒng)、內(nèi)部管理系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)等方面的數(shù)據(jù)采集與匯總分析等新挑戰(zhàn)，因而需要把首要的轉(zhuǎn)型需求放在轉(zhuǎn)變財務(wù)管理模式上。

（二）提升財務(wù)管理效率的需求

企事業(yè)單位在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代實施財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型的目標(biāo)之一是提質(zhì)增效，從2018年全面實施互聯(lián)網(wǎng)加改革至今，多數(shù)實踐主體已完成了財務(wù)信息化初級階段的建設(shè)工作，將紙質(zhì)化財務(wù)管理方式轉(zhuǎn)變成了電子化財務(wù)管理方式，并通過提升各類數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度，有效增強(qiáng)了財務(wù)管理質(zhì)量。然而，在前期轉(zhuǎn)型期間受到新技術(shù)研發(fā)及推廣應(yīng)用滯后因素的影響，其財務(wù)智能化水平仍處于相對較低的水平。具體而言，近年來伴隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈等先進(jìn)數(shù)字技術(shù)突飛猛進(jìn)，不僅大幅度縮短了技術(shù)研發(fā)時間，還在拓展了此類技術(shù)推廣應(yīng)用時的覆蓋范圍。由于科學(xué)技術(shù)始終是第一生產(chǎn)力，企事業(yè)單位在這種先進(jìn)數(shù)字技術(shù)發(fā)展趨勢下，亟需通過技術(shù)賦能路徑提升自身的財務(wù)管理效率。尤其需要圍繞財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型中的“數(shù)據(jù)”這個中心，實現(xiàn)對各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)測、采集、存儲，匯總分析、風(fēng)險預(yù)警、報表管理及應(yīng)用等。

（三）建設(shè)財務(wù)管理隊伍的需求

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，企事業(yè)單位要順利推進(jìn)財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型并實現(xiàn)其目標(biāo)，離不開財務(wù)管理人才的加持。按照企事業(yè)單位在統(tǒng)一大市場中的定價權(quán)競爭與供應(yīng)鏈競爭經(jīng)驗看，如果缺失了綜合素質(zhì)型的財務(wù)管理人才，財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型將會大大折扣。例如，在定價權(quán)競爭方面，企事業(yè)單位始終把重點放在對行業(yè)質(zhì)量體系管理標(biāo)準(zhǔn)制定權(quán)的爭奪上，而決定其能否勝出的根本因素來自知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)新。上述實踐主體在該方面的要素投入與要素配置相對偏低，需要建設(shè)與智能化財務(wù)轉(zhuǎn)型需求匹配的新型財務(wù)管理隊伍。再如，供應(yīng)鏈競爭已成為不爭事實，企事業(yè)單位為了從產(chǎn)業(yè)、行業(yè)角度增強(qiáng)自身的競爭優(yōu)勢，首先要供應(yīng)鏈上游、中游、下游參與主體聯(lián)系起來，并透過財務(wù)管理進(jìn)一步開展供應(yīng)鏈條之內(nèi)的供應(yīng)鏈金融管理等，然而當(dāng)前在該的人才相對缺乏，因而需要通過財務(wù)管理隊伍建設(shè)培養(yǎng)勝任力較強(qiáng)的相關(guān)人才等。

四、數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型策略

    企事業(yè)單位在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的財務(wù)管理通常被形容為“機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存”，事實的確如此。從上述分析可知，當(dāng)前此類實踐主體在財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型中的需求主要集中在財務(wù)管理模式、管理效率、管理人才方面，因而本次研究采用“具體需求，具體分析，針對性解決”的方法，分別從業(yè)財融合制度、財務(wù)共享平臺、管理會計轉(zhuǎn)型三條路徑，提出幾點有利于滿足上述需求的解決策略，分述如下：

（一）結(jié)合業(yè)財融合理念，創(chuàng)新財務(wù)管理模式

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的企事業(yè)單位的財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型，主要是從財務(wù)信息化初級階段升級為財務(wù)智能化高級階段。明確方向后，建議其從制度建設(shè)路徑出發(fā)，結(jié)合業(yè)財融合理念創(chuàng)建適配于財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型要求的業(yè)財融合財務(wù)管理模式。具體而言，《管理會計基本指引》（財會[2016]10號）開篇便要求此類實踐主體嚴(yán)格遵循業(yè)財融原則，借助管理會計工具方法促進(jìn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的有機(jī)融合，同時在第二章第八條與第十條中強(qiáng)調(diào)了業(yè)務(wù)融合作為一項制度在企事業(yè)單位財務(wù)管理相關(guān)領(lǐng)域的運用，具體涉及戰(zhàn)略制定、預(yù)算管理、成本管理、運營管理、投融資管理、績效管理及風(fēng)險管理等。在該“指引”下，企事業(yè)單應(yīng)清晰認(rèn)識到傳統(tǒng)財務(wù)管理模式與基于業(yè)財融合的財務(wù)管理模式在構(gòu)成要素上的一致性，并區(qū)分其在對應(yīng)內(nèi)容方面的根本性變化，進(jìn)而在具體財務(wù)管理模式構(gòu)成要素匹配相應(yīng)的設(shè)置內(nèi)容要求（如表1）基礎(chǔ)上，創(chuàng)建以“建立業(yè)務(wù)財務(wù)模式→經(jīng)營分析/資源配置→業(yè)財融合→風(fēng)險控制/量化績效→管理轉(zhuǎn)型價值增值”為主的新型財務(wù)管理模式。

表1  業(yè)財融合財務(wù)管理模式構(gòu)成要素及配套內(nèi)容

（二）建設(shè)財務(wù)共享中心，提高財務(wù)管理水平

企事業(yè)單位財務(wù)管理效率直接影響其經(jīng)營決策、預(yù)算編制、成本核算、資金配置、利潤分配等各項事務(wù)。以其中最關(guān)鍵的財務(wù)決策為例，傳統(tǒng)時期主要按照因果關(guān)系原理出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、制定解決方案，雖然從邏輯上講沒有疏漏，但是在事實上并不能很好的完成業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，更不能實現(xiàn)數(shù)據(jù)匯總分析。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的數(shù)字技術(shù)種類相對較多，可供選擇的數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲引擎、數(shù)據(jù)庫技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)等日新月異。此時，可以利用大數(shù)據(jù)與云計算之類具有強(qiáng)大數(shù)據(jù)處理分析功能的技術(shù)，圍繞前端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)管理數(shù)據(jù)等進(jìn)行數(shù)據(jù)收集→分析挖掘→找相關(guān)性→提出解決方案，既減少人力資源投入，也提高財務(wù)共享水平，使財務(wù)管理工作充分實現(xiàn)智能化運行。建議企事業(yè)單位在實踐中，按“大平臺+小系統(tǒng)”的基本框架，一方面配置用友之類的軟件，保障財務(wù)核算時有效實施資金控制、報表監(jiān)控、報銷控制、信用控制、賬齡分析，提高財務(wù)管理中的預(yù)算控制、成本監(jiān)控、資本預(yù)測時的精準(zhǔn)性，滿足企事業(yè)單位資金監(jiān)控、資金計劃及合并底稿的制定等。另一方面在新型財務(wù)管理模式下引入大數(shù)據(jù)或云計算搭建財務(wù)共享中心，并利用通信接口完成財務(wù)共享中心大平臺與其他子系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，進(jìn)而借助技術(shù)賦能提高其財務(wù)管理效率。

（三）加快管理會計轉(zhuǎn)型，建設(shè)財務(wù)管理隊伍

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的企事業(yè)單位財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型綜合性較強(qiáng)，并不能一蹴而就。建議其轉(zhuǎn)變到業(yè)務(wù)融合的財務(wù)管理模式并建成財務(wù)共享中心大平臺后，配套加快管理會計轉(zhuǎn)型，為其實踐提供核心推動力。

具體而言，在基于業(yè)財融合的財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型期間，一方面要求企事業(yè)單位的財務(wù)會計與預(yù)算會計加強(qiáng)協(xié)同合作，另一方面要求管理會計發(fā)揮自身在成本會計與管理控制系統(tǒng)方面的優(yōu)勢。企事業(yè)單位遵循新會計準(zhǔn)則提出的要求可達(dá)到前一方面的要求，在后一方面仍需要通過管理會計轉(zhuǎn)型加以落實。

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)的綜合競爭力主要體現(xiàn)在知識、數(shù)據(jù)、智力的獲得方面，在這三個因素中知識是最重要的因素，財務(wù)管理在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代主要職責(zé)可以分為業(yè)務(wù)財務(wù)、戰(zhàn)略財務(wù)、共享財務(wù)。財務(wù)管理在對各種風(fēng)險的管控力將日益顯現(xiàn)，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有重要的意義，財務(wù)管理人員要認(rèn)清財務(wù)管理的本質(zhì)是進(jìn)行風(fēng)險的管理，并結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特點對風(fēng)險管理的模式和內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。具體來說，財務(wù)風(fēng)險管理模式首先要利用強(qiáng)大的數(shù)據(jù)和技術(shù)實現(xiàn)融合，做好風(fēng)險的解決方案，提升財務(wù)風(fēng)險管理的預(yù)警功能。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型一定要秉承以人為本的管理理念，并切實體現(xiàn)在財務(wù)轉(zhuǎn)型的實際工作中，財務(wù)管理這種以人為本的管理理念需要重視挖掘每個人的價值，并為每個人提供實現(xiàn)價值的舞臺。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代財務(wù)管理工作各個方面的轉(zhuǎn)變需要財務(wù)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，滿足轉(zhuǎn)型后財務(wù)管理工作的需求。因而，實踐主體有必要在制度與技術(shù)有保障的前提下，進(jìn)一步根據(jù)業(yè)財融合需求加快管理會計轉(zhuǎn)型，使其與財務(wù)會計分工協(xié)作，進(jìn)而建設(shè)一支人才類型完整、人才隊伍綜合素質(zhì)全面的財務(wù)管理隊伍，輔助企事業(yè)單位完成財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型等。

五、結(jié)語

    總之，數(shù)字經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵豐富、發(fā)展速度十分迅猛，對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了前所未有的促進(jìn)作用。無論從宏觀政策，還是企事業(yè)單位微觀實踐看，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代實施財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型具有十分重要的現(xiàn)實意義。由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型需求集中表現(xiàn)在更新財務(wù)管理模式、提升財務(wù)管理效率、建設(shè)財務(wù)管理隊伍三大方面，企事業(yè)單位一方面應(yīng)遵循思路決定出路的基本原則明確財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型路徑，另一方面應(yīng)選擇適配性較高的轉(zhuǎn)型策略。結(jié)合上述分析，建議此類實踐主體盡可能選擇制度路徑、技術(shù)路徑、人才路徑，并從業(yè)財融合、財務(wù)共享、管理會計轉(zhuǎn)型層面，創(chuàng)建智財務(wù)智能化管理模式，提升財務(wù)智能化管理水平，建設(shè)一支綜合素質(zhì)全面、勝任力強(qiáng)的新型財務(wù)管理隊伍，進(jìn)而為數(shù)字經(jīng)濟(jì)向著高質(zhì)量發(fā)展提供有力支持。

文章來源：  《商業(yè)觀察》  http://www.00559.cn/w/jg/125.html