高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問題及應(yīng)對(duì)措施分析

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，高校各類信息管理系統(tǒng)逐漸上線，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式隨之發(fā)生變化，越來越多的數(shù)據(jù)以電子數(shù)據(jù)的形式存儲(chǔ)。為了更好地對(duì)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)對(duì)象的可靠性進(jìn)行鑒證和評(píng)價(jià)、提升審計(jì)服務(wù)工作的效率和實(shí)施效果，高校內(nèi)部審計(jì)信息化體系建設(shè)迫在眉睫。

一、大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的影響

大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的信息化是指在互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用背景下，內(nèi)部的審計(jì)工作人員通過運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)的創(chuàng)新思維手段和方式，將互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用和技術(shù)融入到內(nèi)部審計(jì)的開展工作中來，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)充分地關(guān)注，形成更加高效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)型內(nèi)部審計(jì)。大數(shù)據(jù)所需要提供的信息技術(shù)已經(jīng)為內(nèi)部審計(jì)的信息化打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，同時(shí)也有利于管理者在復(fù)雜的環(huán)境中能夠較好地準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和監(jiān)督控制風(fēng)險(xiǎn)，獲取全面有效的信息，進(jìn)而為內(nèi)部審計(jì)管理人員提供正確的決策參考依據(jù)。大數(shù)據(jù)的時(shí)代，審計(jì)師們可以通過獲得更加全面、可靠、真實(shí)的審計(jì)信息和數(shù)據(jù)庫來作為審計(jì)信息的源頭，數(shù)據(jù)庫中的信息不僅僅是包括直接收集和獲取的有用數(shù)據(jù)，還有一些經(jīng)過處理后的蘊(yùn)含審計(jì)價(jià)值的數(shù)據(jù)，審計(jì)師們必須不斷地提高自己的能力，運(yùn)用審計(jì)大數(shù)據(jù)這種思維模式，從文件、制度、報(bào)告、數(shù)字材料等多樣性來收集海量的審計(jì)信息。刷選擇出有用的數(shù)據(jù)，經(jīng)過針對(duì)性的數(shù)據(jù)分析進(jìn)而得出審計(jì)結(jié)論。

二、高校內(nèi)部審計(jì)工作信息化建設(shè)現(xiàn)狀分析

（一）審計(jì)方法與措施落后

從高等院校的財(cái)務(wù)管理角度分析，普遍認(rèn)為會(huì)計(jì)信息電算化的滯后性，許多技術(shù)系統(tǒng)體系與具體操作過程還是需要進(jìn)一步改革與提升，甚至有些高等院校仍然傾向于采用人工審計(jì)這種工作的形式，只是通過excel對(duì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行匯總，不僅可能會(huì)嚴(yán)重影響到審計(jì)工作的進(jìn)度，而且在紙質(zhì)內(nèi)容的審計(jì)和憑證報(bào)帳時(shí)也可能嚴(yán)重影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，從而給我們帶來了不必要的困擾。另外，審核和復(fù)查的機(jī)制亦有所喪失和完善性，總體的審計(jì)事項(xiàng)與高等院校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的組織架構(gòu)之間存在著相對(duì)比較大的差異和出入，從而不但可能會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)工作的質(zhì)量產(chǎn)生負(fù)面影響，也將有利于高等院校的科研水平進(jìn)步和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)不夠

由于我國高校審計(jì)工作的建設(shè)實(shí)踐仍然較晚，一些工作內(nèi)容并不像高校一般更具流程性，校內(nèi)的老師以及學(xué)生對(duì)搞笑內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)還缺乏特點(diǎn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)仍然沒有得到重視。部分審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)缺少對(duì)信息化的了解和重視，造成了資金傾向沒有率先向信息化建設(shè)方面投入，相關(guān)部門所獲得的資金的支持較為薄弱。另一方面，高校的大部分現(xiàn)有審計(jì)人員工作多年，已經(jīng)習(xí)慣了傳統(tǒng)審計(jì)的工作模式，對(duì)需要進(jìn)行信息化審計(jì)知識(shí)的欲望不強(qiáng)烈，甚至不愿意接受新知識(shí)，自身的信息化建設(shè)意識(shí)十分匱乏。而隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，高校中經(jīng)濟(jì)管理的力度不斷加強(qiáng)，方式和途徑變化十分多樣，審計(jì)工作信息化建設(shè)成為了不可避免地趨勢(shì)。目前，高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)完全進(jìn)入了大數(shù)據(jù)和云計(jì)算領(lǐng)域，傳統(tǒng)的審計(jì)模式由于成本高、時(shí)間周期長，逐漸成為了審計(jì)工作的輔助方式，因此，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)，提高信息化建設(shè)手段勢(shì)在必行。

（三）審計(jì)人員的信息意識(shí)淡薄，審計(jì)信息化方面的專業(yè)人才短缺

對(duì)高校的內(nèi)部審計(jì)工作來講,由于各類信息復(fù)雜，類型繁多，想要充分利用這些數(shù)據(jù)信息及逆行內(nèi)部審計(jì)工作并不容易。比如，某些高校內(nèi)部的審計(jì)工作人員去燒專業(yè)的文字處理技能，僅僅只能利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行簡(jiǎn)單的處理，根本不具備更深一步的專業(yè)審計(jì)知識(shí)和數(shù)據(jù)審計(jì)分析的能力，不具備專業(yè)審計(jì)信息化的思維和方法;有些高校內(nèi)審審計(jì)人員，沒有真正接受過過專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和技能培訓(xùn),更不用說具備真正掌握專業(yè)計(jì)算機(jī)應(yīng)用審計(jì)的各項(xiàng)基本技能；另外，仍有部分審計(jì)工作人員對(duì)當(dāng)前的審計(jì)計(jì)算機(jī)發(fā)展水平缺少認(rèn)知，不熟悉相關(guān)的技術(shù)發(fā)展和數(shù)據(jù)庫情況，對(duì)相關(guān)應(yīng)用程序的使用缺少了解，不能夠真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化的工作內(nèi)容。這些種種狀況的存在，不但影響了內(nèi)部管理審計(jì)人員信息化工程建設(shè)任務(wù)目標(biāo)的正確實(shí)現(xiàn),也不利于在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)時(shí)代過程中，內(nèi)部管理審計(jì)人員應(yīng)有的業(yè)務(wù)監(jiān)督管理作用的充分發(fā)揮。

（四）審計(jì)軟件應(yīng)用水平不能滿足實(shí)際需要

目前，大部分高校使用的審計(jì)軟件大多仍然是通過購買市場(chǎng)中軟件高校的通用審計(jì)軟件。這是因?yàn)槎ㄖ苽€(gè)性化財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)軟件所需要的開發(fā)成本太高,所耗費(fèi)的時(shí)間太長,一旦出現(xiàn)問題還需要專業(yè)的技術(shù)人員進(jìn)行調(diào)試和檢修，不利于工作效率的提升。因此,大多數(shù)高校為了有效節(jié)約教學(xué)經(jīng)費(fèi),選擇另外購買一套通用的高校審計(jì)系統(tǒng)軟件,但由于通用高校審計(jì)系統(tǒng)軟件結(jié)構(gòu)模板較為固定,功能較為單一,實(shí)際審計(jì)工作中出現(xiàn)的諸多問題難以完全匹配和覆蓋，造成了工作內(nèi)容存在了漏洞，不能完全滿足高校審計(jì)工作的需求。

三、推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的對(duì)策

（一）更新管理思想

為了能有效地推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作的信息化和管理體系建設(shè)，及時(shí)地更新自己的思想理念，樹立了新時(shí)代下我國高校內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)觀點(diǎn)，從整體上增強(qiáng)和提高了審計(jì)人員在高校內(nèi)部進(jìn)行信息化建設(shè)的能力和技術(shù)水平，優(yōu)化了審計(jì)監(jiān)督管理的方法和管控政策。因此，高校的管理人員需要積極地學(xué)習(xí)一種新的審計(jì)財(cái)務(wù)管理模式的技術(shù)、方法和手段，并把它們真正地落到實(shí)處，高度重視對(duì)于審計(jì)財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)，從而使我們?cè)诤罄m(xù)審計(jì)工作中能夠得以有效地開展，奠定良好的基礎(chǔ)。定期開展組織內(nèi)部審計(jì)信息化體系建設(shè)技能培訓(xùn)等教育活動(dòng)，在根本上促進(jìn)和提高內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作者的認(rèn)識(shí)，通過社會(huì)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)分析和共享內(nèi)部審計(jì)信息化體系建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)和案例，幫助內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作者進(jìn)一步了解內(nèi)部審計(jì)信息化體系建設(shè)工作的重大性和戰(zhàn)略意義，在政治思維上制訂行之有效的促進(jìn)機(jī)制，激發(fā)和支持內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作者積極性。設(shè)工作中勇于敢打、不怕、無所畏懼，從而切實(shí)地做到了高校內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)技術(shù)人才隊(duì)伍建設(shè)

高校部門應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理審計(jì)工作事項(xiàng)管理工作培訓(xùn)開展總體情況和實(shí)際要求，力爭(zhēng)將一批具有綜合技術(shù)能力業(yè)務(wù)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)水平高、知識(shí)理論基礎(chǔ)豐富的內(nèi)部相關(guān)審計(jì)專業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員全部納入高校內(nèi)部管理審計(jì)工作事項(xiàng)管理工作培訓(xùn)隊(duì)伍，同時(shí)還高校應(yīng)堅(jiān)持繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理審計(jì)工作事項(xiàng)管理工作人員的日常理論研究和專業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)一批人員具備較為全面的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)，如審計(jì)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)管理、工程審計(jì)科學(xué)信息技術(shù)、電子商務(wù)以及信息等諸多審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)和培養(yǎng)結(jié)構(gòu)型的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)工作事項(xiàng)管理工作人員。

（三）加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)和重視

在這個(gè)信息化的時(shí)代里，加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部的審計(jì)管理信息化體系建設(shè)的正確認(rèn)識(shí)和引起高度重視，這也是時(shí)代變遷和發(fā)展的一個(gè)必然需要，高校領(lǐng)導(dǎo)干部們要牢固樹立起自身的發(fā)展與創(chuàng)新意識(shí)，加強(qiáng)思想政治文化教育，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理工作的信息化體系建設(shè)的正確認(rèn)識(shí)，了解并把握住發(fā)展內(nèi)部信息化體系建設(shè)的重大價(jià)值。高校的主管人員要千方百計(jì)地為高校內(nèi)部的審計(jì)信息化體系建設(shè)工程提供專業(yè)技術(shù)支持與配合，幫助政府有關(guān)部門做好相應(yīng)的工作，大力促進(jìn)高校內(nèi)部的審計(jì)信息化體系建設(shè)。

（四）將審計(jì)信息化納入高校風(fēng)險(xiǎn)管理范疇

把審計(jì)信息化被列入高校的風(fēng)險(xiǎn)管理范圍,就是為了使管理者辨識(shí)出影響組織目標(biāo)達(dá)成的潛在事項(xiàng),這樣就應(yīng)該首先保證管理者成功確定了組織目標(biāo),然后再把審計(jì)信息化作為高校經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的總體架構(gòu)加以管理,如此就可以在資源配置、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、協(xié)同配合過程中增強(qiáng)審計(jì)信息化的領(lǐng)導(dǎo)地位,從而合理回避高校經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。此外,將信息化經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)作為整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分,也可以與高校其他風(fēng)險(xiǎn)因素相對(duì)比,看到了其間的聯(lián)系和潛在關(guān)聯(lián)影響,因此高校在信息化下的可審計(jì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)會(huì)與相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素密切相連。高校的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)出的信息,往往與經(jīng)營業(yè)務(wù)中存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)具有因果關(guān)系。如果說單純分析經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)形成的因素,那么或許會(huì)遺忘了國內(nèi)審核行業(yè)中所形成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的潛在可能性,但是如果說把上述風(fēng)險(xiǎn)因素統(tǒng)統(tǒng)都劃到了高校的整體風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域中加以綜合考察,那么將會(huì)更全面分析到了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)形成的因素以及會(huì)形成的后果,這樣既就便于了高校內(nèi)部審核人員更好地進(jìn)行工作,又有助于為管理者提供了更加全面的資訊。在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域里加入了信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)形成的新風(fēng)險(xiǎn),既便于高校內(nèi)部實(shí)時(shí)對(duì)其將要形成的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施監(jiān)測(cè)與管理,也可以針對(duì)已形成的風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)處理與優(yōu)化。高校唯有把內(nèi)部審計(jì)與信息化建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注起來并與其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素統(tǒng)籌考量,方可使由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及危害減至或最小化。

（五）實(shí)行事前事中事后同步審計(jì)

目前現(xiàn)在我國高校對(duì)內(nèi)部的績(jī)效審計(jì)更是比較傾向注重事后的績(jī)效審計(jì)。高校的高校內(nèi)審審計(jì)服務(wù)管理機(jī)構(gòu)也在相應(yīng)積極投入力求促進(jìn)高校的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，向事前、事后集中和事后風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的三種方式向前邁進(jìn)，在各類大型經(jīng)濟(jì)性審計(jì)事項(xiàng)的業(yè)務(wù)發(fā)生前對(duì)其業(yè)務(wù)進(jìn)行了實(shí)時(shí)跟蹤和全程監(jiān)督，即從各類大型經(jīng)濟(jì)性事項(xiàng)業(yè)務(wù)的全體成員到從立項(xiàng)的起步就親自親身參與其中、進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和考核管理，在各項(xiàng)任務(wù)的組織執(zhí)行中，參與其中一個(gè)關(guān)鍵的完成環(huán)節(jié)和一個(gè)工作完成流程，進(jìn)行了實(shí)時(shí)跟蹤和全程監(jiān)督，及時(shí)地對(duì)其發(fā)現(xiàn)了主要問題和不能改變的主要錯(cuò)誤，及時(shí)地對(duì)其進(jìn)行了重點(diǎn)提醒和及時(shí)矯正，及早地有效預(yù)防和解決改善審計(jì)糾偏補(bǔ)漏問題等的發(fā)生，規(guī)范和加快建立健全高校相關(guān)審計(jì)法律和行政規(guī)定，防止或者大大降低不必要的審計(jì)人員人身財(cái)產(chǎn)損失和公共資源財(cái)產(chǎn)浪費(fèi)。

（六）借助外力,推進(jìn)信息化軟件開發(fā)

在高校審計(jì)信息化建設(shè)過程中，領(lǐng)導(dǎo)層不僅充分重視相關(guān)硬件設(shè)備的開發(fā)和使用，還應(yīng)該對(duì)所設(shè)計(jì)的專業(yè)技術(shù)軟件進(jìn)行更深入的應(yīng)用。目前，高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)完全進(jìn)入了大數(shù)據(jù)和云計(jì)算領(lǐng)域，傳統(tǒng)的審計(jì)模式由于成本高、時(shí)間周期長，逐漸成為了審計(jì)工作的輔助方式，同時(shí)高校的資金較為充足，應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)硬件設(shè)備的購入，滿足基本的信息化建設(shè)的需要。另外，由于高校所處的環(huán)境較為復(fù)雜，對(duì)相關(guān)的審計(jì)工作具有更高的要求，實(shí)際工作中所涉及的審計(jì)業(yè)務(wù)也更為復(fù)雜,因此需要更為專業(yè)的審計(jì)軟件作為支撐,因此，高?？梢越柚饨缌α?，比如聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)高校，根據(jù)高校審計(jì)工作的特點(diǎn)，定制一套專業(yè)的審計(jì)工作的應(yīng)用程序，創(chuàng)立一套科學(xué)、合理的審計(jì)管理系統(tǒng)，通過連接校內(nèi)的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員與各類人員的互通互聯(lián)，不僅能夠有效降低工作產(chǎn)生的不必要的成本浪費(fèi)，提高了效率，也能夠進(jìn)一步降低審計(jì)工作問題出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，具有極高的價(jià)值。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著新一輪信息化時(shí)代的進(jìn)一步到來，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作也必須要順應(yīng)這個(gè)時(shí)代的需求與發(fā)展，積極地投入到高校的信息化建設(shè)當(dāng)中，發(fā)揮高校的信息科學(xué)與技術(shù)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步改善和提升高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)工作的管理效率與實(shí)施成果，推動(dòng)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的持續(xù)健康發(fā)展。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://www.00559.cn/w/jg/125.html