事業(yè)單位巡察工作重點之財務審查探究

一、巡察工作中的財務審查

（一）財務審查的定位

巡察工作不同于單位的內(nèi)外部審計、專項審計、財務檢查等工作，巡察更傾向于政治巡察，是上級黨組織對基層黨組織的一種監(jiān)督手段，要把全面從嚴治黨及廉政建設作為工作主題，按照工作方案，重點查看單位在“四個落實”方面是否存在不作為、違反黨的紀律等情況。

財務審查的重點是黨的作風建設方面，運用聽取匯報、個別談話、受理信訪、調(diào)閱資料、參加被巡察單位重要會議等方式方法及時發(fā)現(xiàn)被巡察單位是否在落實黨中央八項規(guī)定精神等方面存在問題，是否嚴格落實黨風廉政建設主體責任和監(jiān)督責任，是否建立完善可靠的內(nèi)部控制體系等。

（二）財務審查的原則

把握重要性原則。巡察工作時間有限，不可面面俱到、事無巨細的查看憑證等財務資料，要借助匯報材料、舉報、會議記錄、談話、各項報告等線索，通過組內(nèi)人員互相配合找到被巡察單位存在的風險點，進而搜集問題線索，順藤摸瓜，以提高工作效率。

堅持實事求是、實質(zhì)重于形式的原則。巡察工作要以事實為依據(jù)，盡可能多的搜集線索和證據(jù)并仔細甄別，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，才能客觀公正的找出問題所在，全面了解事情的真相[1]。

（三）財務審查的方法

堅持以問題為導向。在巡察工作中，巡察人員要積極創(chuàng)新發(fā)現(xiàn)問題線索的方式方法，堅持以問題為導向，結(jié)合被巡察單位上級主管部門及檢察院、信訪部門等的歷次巡察、監(jiān)督、審計移交具體案件和舉報線索，確定審查的重點和所需要的資料，以檢查財務問題為主線，不談財務管理、內(nèi)部控制的成績，只談財務范圍內(nèi)存在的問題，這樣可以提升發(fā)現(xiàn)問題的效率。

選擇抽樣的方法。財務審查時要結(jié)合具體問題與資料之間的關(guān)聯(lián)性以及具體問題發(fā)生的可能時間來合理抽查相關(guān)的材料，如在選擇財務資料時首先看被巡察單位的內(nèi)外部審計報告、內(nèi)控報告、年度預決算、年度工作匯報及財務報表等內(nèi)容；另外在財務審查時要注意時間段的選擇，如每年的1、2月份和11、12月份是發(fā)生問題的集中期，應重點查看這段時間的財務資料[2]。

（四）財務審查的準備工作

巡察要在有限的時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題，尋找到相應的佐證材料，最后形成工作底稿并撰寫報告，時間緊任務重，因此做好前期調(diào)查準備可以使巡察工作達到事半功倍的效果。前期調(diào)查一般有以下內(nèi)容：

巡察組人員通過查閱相關(guān)資料，掌握被巡察單位所處行業(yè)的整體發(fā)展現(xiàn)狀及相關(guān)基本政策、行業(yè)規(guī)章制度等，以便后續(xù)開展工作。如巡察醫(yī)院的話，要提前熟悉《關(guān)于加強公立醫(yī)院黨的建設工作的意見》、《中華人民共和國基本醫(yī)療衛(wèi)生與健康促進法》等政策性文件。

了解被巡察單位的基本情況。方式有：向上級部門處室發(fā)調(diào)查函、聽取被巡察單位的工作匯報，發(fā)放調(diào)查問卷及民意測評表，查看專題匯報材料，接受群眾舉報，查閱單位被巡察期間的會議記錄、工作總結(jié)、內(nèi)控制度，調(diào)閱財務報表、賬本、憑證等資料，查看各類審計報告等，目的是對被巡察單位有整體認知，判定巡察方向和巡察重點，以有效精準的發(fā)現(xiàn)問題[3]。

二、財務審查的關(guān)鍵點及問題表現(xiàn)

（一）內(nèi)控制度建立及執(zhí)行

完善、健全的內(nèi)部控制體系不僅可以規(guī)范單位的管理，促進各項工作合法合規(guī)順利開展，保護各類資產(chǎn)的安全性和完整性，還可以在一定程度上預防舞弊和貪污腐敗，降低廉政風險。

在查看被巡察單位的內(nèi)部控制制度時，一要重點關(guān)注業(yè)務層面的內(nèi)控制度建立的完整度，是否全面的涉及到單位的預算業(yè)務控制、收支業(yè)務控制、政府采購業(yè)務控制、資產(chǎn)控制、建設項目控制以及合同控制。二要看各項制度是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)的要求。巡察過程中發(fā)現(xiàn)有的單位制定的內(nèi)控制度涵蓋方面不全，有的甚至嚴重違背了現(xiàn)行法律法規(guī)，或者跟不上政策的變化，沒有及時調(diào)整，這些都是在源頭上存在了漏洞風險。

內(nèi)控制度的執(zhí)行體現(xiàn)在多方面，主要看執(zhí)行是否到位?？芍攸c關(guān)注單位是否對重點人員進行輪崗、不相容崗位是否分離、大額資金的使用是否規(guī)范、賬戶開立是否規(guī)范、財務審核流程是否合規(guī)、“三重一大”集體決策議事執(zhí)行情況、工程建設及政府采購是否按程序進行等。

（二）資產(chǎn)管理

事業(yè)單位對國有資產(chǎn)擁有管理權(quán)和使用權(quán)，合理配置資產(chǎn)、加強事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理不僅有利于保護國家財產(chǎn)的安全性和完整性、充分發(fā)揮資產(chǎn)的效能，還能防止國有資產(chǎn)流失，助力事業(yè)單位有序、健康、持續(xù)的發(fā)展[4]。

在財務審查中應調(diào)取被巡察單位的資產(chǎn)臺賬、國有資產(chǎn)清查報告、固定資產(chǎn)盤點表等資料，通過查閱資料看被巡察單位是否能摸清自家家底，是否有資產(chǎn)入賬不及時、資產(chǎn)未按期進行盤點、長期閑置、違規(guī)處置等情況。巡察人員還應該結(jié)合會議紀要等材料看被巡察單位是否在購買、處置大額資產(chǎn)等方面嚴格執(zhí)行集體議事制度，是否符合“三重一大”制度要求。

巡察過程中發(fā)現(xiàn)有的單位對固定資產(chǎn)盤點不及時，做不到每年一次，盤點不全面，或僅對大額資產(chǎn)進行盤點，導致摸不清家底，資產(chǎn)放置位置不清；有的單位在購買資產(chǎn)前缺乏有效論證，造成資產(chǎn)購買后利用率不高，浪費國有資金等情況；有的單位購買大額資產(chǎn)前未經(jīng)黨委會研究討論；有的單位固定資產(chǎn)處置未經(jīng)相關(guān)部門審批就自行報廢或捐贈；有的單位的在建工程長期掛賬，未及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；有的單位對歷史遺留問題消極擱置，長期掛賬的債權(quán)債務厘不清，存在資產(chǎn)流失風險；有的單位不動產(chǎn)未經(jīng)批準隨意出租，低價出租，租金收繳不及時或難以回收等。

值得注意的是，有不少單位在資產(chǎn)內(nèi)控中提出了零庫存管理的自我定位，但是庫存余額卻每年遞增，這與其零庫存的理念背道而馳，不符合精細化管理的要求，應引起被巡察單位深思。也有不少單位的庫存余額長期為負數(shù)，應深究是資產(chǎn)未按時入庫導致還是做賬問題抑或其他原因。

（三）采購及合同管理

單位開展政府采購有利于規(guī)范采購行為，提高采購資金的使用效益，節(jié)省支出，并能從源頭上預防腐敗，促進廉政建設。

財務審查應關(guān)注被巡察單位實施采購的整個鏈條，包括制定采購計劃、確定采購方式、編制招標文件、發(fā)布招標公告、組織招標會、中標公示、簽訂合同、履約驗收、資產(chǎn)入庫等[5]。通過查看采購部門的合同及紀委實行監(jiān)督的備案表可倒查相關(guān)憑證是否完整準確入賬，發(fā)票是否合規(guī)，合同簽訂是否符合法律法規(guī)的要求；查看會議紀要等資料看大額采購是否進行過前期的有效論證并經(jīng)黨委會研究通過；結(jié)合資產(chǎn)管理，查看所采購的貨物是否已驗收并入庫入賬。

巡察過程中發(fā)現(xiàn)有的單位采購流程不符合規(guī)定，應公開招標的沒有公開招標或采購合同到期未重新進行招投標；有的單位集采目錄內(nèi)的貨物或勞務沒有做到應采盡采，大量零星物資進行分散采購；有的單位采購過程管控不嚴，在交易過程中出現(xiàn)串標等違法行為；有的單位故意拆分項目，化整為零，以規(guī)避政府采購等部門的監(jiān)管；有的單位招標手續(xù)不完整，材料造假，出現(xiàn)走過場形式，沒有實際開展；大部分單位的合同管理存在風險，如出現(xiàn)先履行后簽訂、合同關(guān)鍵要素不完整、合同簽字蓋章不全等問題。

（四）中央八項規(guī)定落實

事業(yè)單位深入貫徹落實八項規(guī)定不僅有助于改善黨風正氣、遏制腐敗，加強廉潔政治建設，還有助于節(jié)儉財政開支，集中財力謀發(fā)展。

財務審查時，一方面應重點查看被巡察單位的賬目，如會議費、差旅費、因公出國（境）費、培訓費、津補貼、公務車購置及運行費、招待費等明細賬，抽查重點憑證，看是否存在違規(guī)用車、違規(guī)公務接待、違規(guī)發(fā)放津補貼、公款迎來送往、公款報銷個人費用等情況[6]；另一方面在個別談話和線索舉報中發(fā)現(xiàn)的問題，通過查看相關(guān)憑證等資料，將線索問題逐一坐實。

巡察中發(fā)現(xiàn)有的單位因內(nèi)控制度不完善、審批把關(guān)不嚴格，導致報銷費用時缺少相關(guān)附件或違規(guī)報銷不合規(guī)的支出，有的單位確實存在違規(guī)接待、宴請等情況。在落實八項規(guī)定精神方面，需要每個公職人員強化紅線意識、責任意識和規(guī)范意識，嚴格遵守財經(jīng)紀律。

三、財務評價與移交

財務評價是巡察組對被巡察單位的財務收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等相關(guān)的經(jīng)濟活動以及遵守財經(jīng)紀律、廉潔從政等方面的評價意見。財務評價一般采用計算、對比、綜合分析等方法進行[7]。財務評價分為單項評價和綜合評價。工作人員應根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)政策標準等，對具體的財務事項進行綜合分析和判斷作出單項評價意見，再匯總單項評價意見，形成綜合評價意見。

移交有關(guān)問題線索是巡察工作的重要內(nèi)容，應對財務審查的內(nèi)容進行客觀公正的反饋。具體包括被巡察單位相關(guān)經(jīng)濟活動以及財政收支的效益型、合法性、健全性，以及在執(zhí)行國家財政法規(guī)發(fā)面具有的自律意識及廉潔內(nèi)容進行反饋[8]。對于移交案件線索來說，包括違規(guī)套取資金、虛假支出、公款私用、違規(guī)招標等現(xiàn)象的證據(jù)，移交的線索要以相關(guān)部門頒布的法律法規(guī)為依據(jù)。

四、整改落實，做好后半篇文章

巡察組在工作結(jié)束后，應在整理工作底稿的基礎上認真分析、提煉形成巡察專項報告，包括被巡察單位的基本情況、發(fā)現(xiàn)的主要問題、意見和建議三部分，并向巡察開展的黨委進行匯報。

被巡察單位應在限期內(nèi)報送經(jīng)審核批準的《整改方案》，制定出詳細的整改措施，列出工作清單，落實相關(guān)責任人。

被巡察單位應利用財務管理等方法做好巡察后的整改工作，具體但不限于：

完善制度建設，強化制度落實。系統(tǒng)整合單位的各項制度，統(tǒng)一核算標準、統(tǒng)一報賬審批流程、統(tǒng)一資金集中支付，加強成本費用的管控，嚴防資金風險，進一步規(guī)范和優(yōu)化財務管理流程，同時將單位的內(nèi)部控制體系、標準體系、流程體系等形成有機融合，得到有效貫徹實施。

加強資產(chǎn)管理，提升資產(chǎn)效能。首先要提高各級職工對資產(chǎn)管理的認識，強化資產(chǎn)管理責任落實的意識；其次要明確資產(chǎn)采購、資產(chǎn)實物管理、資產(chǎn)賬務核算、資產(chǎn)建設等各個環(huán)節(jié)的責任，實現(xiàn)對資產(chǎn)全流程的科學管控；再次要在預算編制時提前規(guī)劃好下一年度的資產(chǎn)新增、更新與處置報廢，嚴格論證環(huán)節(jié)，盡量節(jié)約資金；最后要規(guī)范和優(yōu)化單位資產(chǎn)的采購流程，完善采購制度，確保所需資產(chǎn)應采盡采，避免采購過程出現(xiàn)管控不到位的情況，并加強采購合同管理，防止因簽訂不規(guī)范造成后續(xù)的糾紛。

強化紅線意識，做好廉政防控。單位需要建立全面的監(jiān)督防控基礎，加強廉政風險防控，發(fā)揮巡察與財務審查的協(xié)同作用，加強警示教育及培訓，增強單位職工的紅線意識、責任意識和規(guī)范意識，同時認真學習貫徹落實中央八項規(guī)定精神，嚴格遵守財經(jīng)紀律，確保管控目標與整改要求有機整合，提升整改效果[9]。

巡察工作的生命線是發(fā)現(xiàn)問題，落腳點是推動被巡察單位解決問題，因此加強后半篇的整改落實工作不僅能督促被巡察單位進行全面徹底的體檢，降低單位廉政風險，更能推動其形成整改的長效機制，助力單位健康、快速、高質(zhì)量發(fā)展。被巡察單位要抓好巡察成果的轉(zhuǎn)化運用，對發(fā)現(xiàn)的傾向性問題認真歸納、分析和研判，轉(zhuǎn)化成有針對性的制度和措施，找準漏洞，建章立制，達到長遠規(guī)劃的目的。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://www.00559.cn/w/jg/125.html