企業(yè)往來款項管理風(fēng)險及防范措施研究

近年來，我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，改革持續(xù)深化，企業(yè)所面臨的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)也與傳統(tǒng)形勢下大有不同。優(yōu)化管理模式，提高管理水平，加快轉(zhuǎn)型發(fā)展是企業(yè)當(dāng)前形勢下的重點工作。對電力企業(yè)來說，其業(yè)務(wù)往來對象范圍有了較大程度的拓展，其與政府、其他企業(yè)和社會團體的業(yè)務(wù)往來越加頻繁和緊密。在此過程中，電力企業(yè)因為與其他企業(yè)建立了債務(wù)關(guān)系，因而有了往來款項，往來款項管理也成為電力企業(yè)管理的重要內(nèi)容。尤其是近年來，我國政府對于拖欠中小企業(yè)、農(nóng)民工工資等的清欠力度日益加大，從2020年7月國務(wù)院頒布的《保障中小企業(yè)款項支付條例》規(guī)定款項支付期限，到2023年7月發(fā)布的《關(guān)于促進民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的意見》要求機關(guān)、事業(yè)單位和大型企業(yè)不得拒絕或延遲支付中小企業(yè)和個體工商戶款項，再到2023年9月出臺的《清理拖欠企業(yè)賬款專項行動方案》，建立全國一體化在線政務(wù)服務(wù)平臺，明確投訴途徑。電力企業(yè)作為保障民生的重要支柱，加強往來款項管理既是降低企業(yè)風(fēng)險、提高管理能力，也是承擔(dān)社會責(zé)任、維護社會穩(wěn)定。

一、往來款項管理概述

往來款項是企業(yè)與其他單位或個人之間因經(jīng)濟活動而產(chǎn)生的各種債權(quán)和債務(wù)，主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款以及預(yù)付賬款等，是企業(yè)資產(chǎn)與負債的重要組成部分。電力企業(yè)的往來款項管理有著資金流動頻繁、款項金額巨大、結(jié)算方式多樣等特點，在進行往來款項管理應(yīng)遵循以下原則，一是準確記錄，即應(yīng)建立完善的往來款先記錄制度，確保每一筆款項的來源、去向和金額都準確無誤；二是及時核對，即應(yīng)定期與客戶或供應(yīng)商核對往來款項，確保雙方賬目一致；三是有效控制，即建立健全內(nèi)部控制體系，確保往來款項管理合法合規(guī)；四是定期清理，即對于長期掛賬的款項應(yīng)及時處理，避免形成呆賬、壞賬；五是合理計提壞賬準備，對于可能無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)合理計提壞賬準備；六是風(fēng)險防范，即加強風(fēng)險防范意識，對可能存在的風(fēng)險及時采取應(yīng)對措施。

二、企業(yè)加強往來款項管理的必要性

（一）提高會計信息管理水平的需要

會計信息管理水平是電力企業(yè)財務(wù)管理成效的重要影響因素，高水平的會計信息管理能夠為企業(yè)財務(wù)管控提供科學(xué)全面的數(shù)據(jù)支撐，助力財務(wù)分析向更深層次遞進和延伸，挖掘出更有效地信息，獲得更科學(xué)的結(jié)論，有助于企業(yè)更好更快發(fā)展。往來款項作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其管理情況直接影響到企業(yè)會計信息的準確性和可靠性。如果往來款項管理不善，可能會導(dǎo)致會計信息失真，影響企業(yè)經(jīng)營決策。而加強往來款項管理則可以提高會計信息的可靠性和準確性，為企業(yè)決策提供更加可靠的數(shù)據(jù)支撐。另外，往來款項的特點之一即為流動性強，比如電費收入、購電支出、設(shè)備維護費用等各項資金頻繁流動，產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)也十分巨大，通過加強往來款項管理，則能夠十分詳細和準確的掌握各類數(shù)據(jù)信息，通過數(shù)據(jù)分析獲得正確的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率等各項信息，真實反映企業(yè)經(jīng)營狀況、盈利狀況，為企業(yè)管理者制定經(jīng)營決策和發(fā)展計劃等提供全面真實的數(shù)據(jù)信息。由此可見，加強往來款項管理是提高會計信息管理水平的需要。

（二）完善資產(chǎn)管理方式方法的需要

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，電力企業(yè)業(yè)務(wù)涵蓋范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模等不斷擴大，與此同時，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模也在隨之增加，完善資產(chǎn)管理已成為提高企業(yè)管理水平、支撐企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容。資產(chǎn)管理以提高資產(chǎn)可利用率、降低企業(yè)運行維護成本為目標，以優(yōu)化企業(yè)維修資源為核心，以資產(chǎn)模型、資產(chǎn)臺賬為基礎(chǔ)，強化成本核算管理思想，科學(xué)合理的安排相關(guān)的人、財、物資源。資產(chǎn)管理是一個集成系統(tǒng)，各模塊之間既相互獨立又相互聯(lián)系，不同模塊的資產(chǎn)可采用不同的管理方式。強化往來款項管理則可以有效提高資產(chǎn)管理水平。具體來說，電力企業(yè)往來款項流動頻繁、金額巨大、結(jié)算方式多種多樣，適用于實物資產(chǎn)盤點的方法并不適用往來款項管理。往來款項的特殊性使得對其的盤點只能依靠會計報表體現(xiàn)，通過對往來數(shù)據(jù)進行分析處理，并出具財務(wù)報表，從財務(wù)報表中獲取所需往來款項信息。由此可見，加強往來款項管理在一定程度上完善了資產(chǎn)管理方式方法。

（三）強化資金管理工作成效的需要

資金猶如企業(yè)的血液，是企業(yè)開展經(jīng)營活動、拓展經(jīng)營業(yè)務(wù)、獲得經(jīng)營成效的關(guān)鍵因素，資金鏈的穩(wěn)定與否、資金投入的充足與否等都在一定程度上影響著企業(yè)發(fā)展。因此強化資金管理至關(guān)重要，能夠為企業(yè)發(fā)展提供堅強的資金保障。往來款項是企業(yè)資金流動的重要環(huán)節(jié)，且電力企業(yè)的資金流動十分頻繁，一旦管理不善，則有可能導(dǎo)致資金流失、被占用或者形成壞賬，給企業(yè)帶來重大損失。而通過加強往來款項管理，則可以實現(xiàn)對各項資金的全面監(jiān)控和管理，有效避免資金風(fēng)險，保證資金的安全。另外，資金使用效率也是影響資金管理工作成效的重要因素，使用效率低下的話，不僅會造成資金的浪費，妨礙企業(yè)業(yè)務(wù)的有序開展，還會給企業(yè)帶來不必要的風(fēng)險和隱患。通過加強往來款項管理，則可以及時清理和處理往來賬款，減少呆賬、壞賬和逾期賬款，提高資金使用效率，同時還可以通過科學(xué)的資金預(yù)算和調(diào)節(jié)管理，提高資金分配合理性，優(yōu)化資金使用計劃，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

三、企業(yè)往來款項管理存在的風(fēng)險

（一）往來款項管理體系不健全引發(fā)的風(fēng)險

健全的管理體系是電力企業(yè)提高往來款項管理水平的基礎(chǔ)和保障。科學(xué)的管理理念、完善的管理制度、健全的配套措施，從思想到行為、從起點到終點的閉環(huán)管理能夠為電力企業(yè)的往來賬款管理提供堅實的理念支撐、制度支撐、技術(shù)支撐等各方面保障，有效減少管理機制缺失帶來的管控風(fēng)險。但從現(xiàn)實情況來看，電力企業(yè)往來賬款管理體系并不完善。具體來說，往來款項管理是一項極其復(fù)雜的工作，因為電力企業(yè)涉及的往來單位數(shù)量眾多，客戶、供應(yīng)商、合作單位等各種類型的往來單位均在其中，在業(yè)務(wù)往來過程中會產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)信息，且信息缺少規(guī)律性和集中性，這顯著增加了往來款項的管理難度。

（二）往來款項管理職責(zé)不明確引發(fā)的風(fēng)險

管理職責(zé)的明確劃分是電力企業(yè)順利推進往來款項管理工作的重要影響因素。往來款項管理作為企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，職責(zé)的明確有助于相關(guān)工作人員更清晰的知曉自身責(zé)任義務(wù)以及權(quán)力，可以暢通工作流程，避免出現(xiàn)推諉扯皮等情況的發(fā)生，從而促進往來款項管理工作的有效推進，提高管理成效。但從現(xiàn)實情況來看，電力企業(yè)往來賬款管理者職責(zé)并不夠清晰。部分電力企業(yè)未能對往來款項管理相關(guān)崗位的職權(quán)有一個清晰明了的規(guī)定，因而在具體工作中較難做到責(zé)任落實到人，比如財務(wù)部門應(yīng)有專人負責(zé)往來款項管理工作，但實際卻是由財務(wù)人員兼任，受工作任務(wù)量等的影響，財務(wù)人員在進行往來款項核查、對接等工作時精力有限，這不僅會影響管理工作的細致性、全面性和準確性，也會削弱財務(wù)人員的責(zé)任感和使命感。一旦財務(wù)人員發(fā)生調(diào)整或變動，出現(xiàn)工作交接不及時、不明確等情況，則會增加后續(xù)往來賬款管理工作的難度，不利于此線工作的有序開展。長此以往，往來款項管理難度會越來越大，尤其是長賬齡往來款項的管控。

（三）往來款項審核機制不嚴格引發(fā)的風(fēng)險

往來款項管理涉及到對應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)付等款項的管控，相關(guān)款項能否按既定計劃進行收支不僅與電力企業(yè)自身有關(guān)聯(lián)，企業(yè)的合作單位也會對其產(chǎn)生直接影響。信譽良好的合作單位更有可能嚴格履行責(zé)任，按計劃支付款項；信譽較差的合作單位則有更大可能拖欠資金，給企業(yè)增加欠款?；诖耍瑖栏窈献鲉挝坏膶徍嗽u估至關(guān)重要。但從現(xiàn)實情況來看，部分電力企業(yè)在這一方面做的并不到位。在選擇合作對象時，或是出于搶占市場的目的，或是由于都是電力系統(tǒng)內(nèi)單位，抑或是審核意識不強，并未對合作單位的信譽、履約能力等進行盡可能詳細的調(diào)查和科學(xué)的評估，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能按時收回，成為逾期應(yīng)收，企業(yè)資金被占用，甚至有可能形成壞賬，造成資金流失。

（四）往來款項財務(wù)監(jiān)管不到位引發(fā)的風(fēng)險

財務(wù)監(jiān)管是提高往來款項管理規(guī)范性、降低管控風(fēng)險的重要措施，有力的監(jiān)督管控能夠強化對應(yīng)收、預(yù)收等各類款項的跟蹤管理，及時做好資金管控計劃，既可以避免出現(xiàn)逾期應(yīng)收、長賬齡賬款等，也可以防止出現(xiàn)拖欠合作單位賬款的情況。但從現(xiàn)實情況來看，電力企業(yè)對于往來賬款的監(jiān)管還有待加強。一方面是定期核查制度不完善，對于往來賬款的收、付不夠嚴謹，審核機制不夠嚴格，掛賬較為隨意，甚至存在虛擬單位掛賬的情況。另一方面是往來賬款的定期對賬和詢證管理機制不夠健全，部分企業(yè)或是沒有建立詢證管理制度，或是未嚴格執(zhí)行詢證制度，對于企業(yè)的往來款項沒能及時與相關(guān)聯(lián)單位進行核對核查，隨著年限的增加，不僅較難與相關(guān)聯(lián)單位的財務(wù)記錄達成一致，更有可能失去追償債務(wù)的權(quán)力，增加企業(yè)資金管理風(fēng)險。而且，若是對應(yīng)付賬款的核查詢證不夠及時，則可能出現(xiàn)應(yīng)付未付的情況，尤其是掛賬三年以上的應(yīng)付賬款，若不能及時進行納稅調(diào)整，則會產(chǎn)生稅收風(fēng)險，同時，也與國家重點推進的清理拖欠農(nóng)民工、中小企業(yè)等行動相違背。

四、企業(yè)往來款項管理風(fēng)險的防范措施

（一）樹立風(fēng)險意識，健全往來款項管理體系

風(fēng)險意識的有效樹立是降低企業(yè)往來款項管理風(fēng)險的思想保障，能夠促使工作人員將風(fēng)險管控理念內(nèi)化于心、外化于行，形成行動自覺，在進行往來款項管理時將之作為工作準則，健全的管理體系則是往來款項管理的機制支撐，能夠提高管理工作的規(guī)范性，避免出現(xiàn)因工作不到位、不科學(xué)而引發(fā)風(fēng)險隱患?；诖耍皇且∪鶃砜铐椆芾硐嚓P(guān)制度，包括但不限于財務(wù)核算、信用評估、定期核查與清理、獎懲監(jiān)督等各項制度，明確往來款項分類、核算方法、管理流程等，完善配套管控措施，搭建覆蓋范圍廣、涵蓋內(nèi)容全的制度體系，為往來款項管理提供堅實的制度支撐。二是要強化風(fēng)險管控理念的樹立，電力企業(yè)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域與民生息息相關(guān)，穩(wěn)定供電、建設(shè)電力項目、搭建供電設(shè)施等均是其業(yè)務(wù)范圍，因此其風(fēng)險管控水平在一定程度上影響著企業(yè)社會責(zé)任的承擔(dān)，為了更好的實現(xiàn)企業(yè)運營，承擔(dān)社會責(zé)任，可以加強對企業(yè)社會責(zé)任的宣貫，幫助工作人員更為清晰明了的知曉風(fēng)險管控對于往來款項管理水平乃至社會責(zé)任承擔(dān)的影響，由此強化工作人員對往來款項風(fēng)險管控的重視程度，為風(fēng)險管理的貫徹執(zhí)行提供思想支撐。

（二）明確管理職責(zé)，規(guī)范往來管理工作流程

明確管理職責(zé)、優(yōu)化工作流程能夠為電力企業(yè)往來款項管理工作人員提供方向指引，指明工作重點，顯著提高管理順暢性，有效降低管理風(fēng)險。基于此，要樹立“誰發(fā)生、誰清理”原則，根據(jù)應(yīng)收賬款發(fā)生路徑，明確各部門、各員工權(quán)責(zé)，按照權(quán)責(zé)劃分，確定往來款項核查、催收、清欠等各項工作責(zé)任人，確保管理責(zé)任落實到部門、落實到人，避免出現(xiàn)因權(quán)責(zé)不清而引起的往來款項管理不到位的情況。一是要定期召開往來款項管理專題會議，對現(xiàn)有往來款項的發(fā)生事由、金額、賬齡等形成管控方案，可以由合同簽訂部門負責(zé)往來款項的管理，根據(jù)合同約定時間進行款項支付、收取等，在出現(xiàn)特殊情況導(dǎo)致難以完全按照合同執(zhí)行時，也要及時反饋至有關(guān)部門，制定處理方案，避免產(chǎn)生不合規(guī)款項。二是財務(wù)部門作為往來款項的歸口管理部門，要加強對往來款項的跟蹤監(jiān)管，應(yīng)及時更新往來款項臺賬，對達到時間節(jié)點的應(yīng)收、應(yīng)付等的款項及時提醒相關(guān)部門進行處理，對出現(xiàn)的逾期應(yīng)收等款項則要起到督查督辦職能，要求相關(guān)部門盡快解決，降低企業(yè)資金風(fēng)險。

（三）完善審核機制，加強長期往來款項清理

嚴格的審核機制是提高往來款項合規(guī)性、降低管理風(fēng)險的有效保障，通過審核既可以選擇出更適合的合作單位，也能夠保證應(yīng)付、預(yù)付等款項支出的規(guī)范性，避免出現(xiàn)不合理支出。為健全審核機制，電力企業(yè)可以建立專門的審核機構(gòu)，制定詳細的審核流程和標準，確保審核工作規(guī)范化和標準化，比如在承接電力工程項目時，要對發(fā)包方以往的企業(yè)信譽、履約能力等進行調(diào)查評估，衡量發(fā)包方是否能夠嚴格履行項目合同；在選擇供應(yīng)商時也要加強審核，可以建立供應(yīng)商名錄，對供應(yīng)商進行等級評定，優(yōu)先選擇評級高的供應(yīng)商作為合作單位，支付應(yīng)付、預(yù)付等款項時，嚴格審核支付時間、金額等，避免出現(xiàn)資金支付后供應(yīng)商服務(wù)不到位的情況。另外，還需加強往來款項清理，尤其是三年以上賬齡的長期掛賬款項，應(yīng)組織專門人員負責(zé)清理工作，根據(jù)臺賬認真核對賬目，查明原因，制定清理方案，就時限要求等事項及時與對方單位進行溝通協(xié)商，確?？铐椀募皶r結(jié)算。分析和評估款項回收的可能性，對于無法回收的款項，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行核銷處理。對于應(yīng)付未付款項，也應(yīng)在履行支付申請流程的前提下，及時與合作單位結(jié)算。

（四）嚴格財務(wù)監(jiān)督，強化往來款項監(jiān)管力度

科學(xué)的監(jiān)督管控能夠顯著提高電力企業(yè)往來款項管理的工作順暢性，有效降低管理風(fēng)險。一方面要優(yōu)化定期核查體系，在進行往來款項管理過程中，要加強與客戶、供應(yīng)商等的溝通聯(lián)系，定期與往來單位進行對賬，就款項金額、事由、期限等進行核對，確保往來雙方信息一致，一般采用一月一對的形式，尤其是電力企業(yè)的往來單位涉及系統(tǒng)內(nèi)、系統(tǒng)外兩種，要根據(jù)往來單位性質(zhì)的不同采用針對性的對賬方式。若是在對賬過程中發(fā)現(xiàn)往來單位雙方信息不一致的情況，要詳細了解賬務(wù)情況，明確產(chǎn)生原因，及時進行解決，如因為對方入賬不及時等導(dǎo)致雙方賬務(wù)不一致，則應(yīng)要求對方及時處理，并出具書面證明材料，確保賬務(wù)一致。對于即將到期或逾期的款項，則要由企業(yè)相關(guān)部門聯(lián)系提醒往來單位及時處理，按要求付款，避免出現(xiàn)逾期賬款。另一方面要完善詢證管理機制，財務(wù)部門要定期向往來單位發(fā)出詢證函，要求往來單位根據(jù)賬務(wù)情況回復(fù)確認詢證函，通過書面溝通的形式進行往來款項核查，詢證函可保存留作核查憑證。往來款項管理不僅重視單位自身管理，也與往來單位密切相關(guān)，因而需要加強溝通，嚴格監(jiān)控。

（五）構(gòu)建預(yù)警機制，提高管理風(fēng)險應(yīng)對水平

預(yù)警機制的建立健全是提高電力企業(yè)往來款項管理風(fēng)險應(yīng)對能力、降低風(fēng)險發(fā)生概率的重要方式。對電力企業(yè)來說，除建設(shè)電力工程項目時會存在預(yù)付款項、企業(yè)墊付的情況外，向社會供電也普遍存在先投入、再收費的情況，這對企業(yè)現(xiàn)金流要求極高，也導(dǎo)致企業(yè)容易面臨資金緊張、短缺甚至是資金鏈斷裂等風(fēng)險，因此風(fēng)險預(yù)警機制必不可少。一是要健全往來款項臺賬，財務(wù)人員可梳理往來款項明細，按照客戶類別，將已開票結(jié)算具體金額與實際收款金額進行登記并比較，確定開票經(jīng)辦人與未結(jié)事項；根據(jù)梳理結(jié)果交予業(yè)務(wù)經(jīng)辦人核實款項信息，并反饋至財務(wù)；財務(wù)人員根據(jù)反饋結(jié)果修正往來款項臺賬，確保臺賬的正確性、完整性，往來款項臺賬可作為風(fēng)險預(yù)警的基礎(chǔ)和支撐材料。二是要健全風(fēng)險應(yīng)對體系，強化往來款項臺賬的過程監(jiān)督，設(shè)立風(fēng)險預(yù)警值，對于即將到達預(yù)警值的應(yīng)付、預(yù)付等款項，要及時聯(lián)系業(yè)務(wù)部門辦理支付流程，按時完成付款；對于應(yīng)收、預(yù)收等款項，則要求業(yè)務(wù)部門及時與往來單位溝通，確保按時回款。

五、結(jié)語

隨著電力市場的不斷發(fā)展與企業(yè)管理的不斷提升，往來款項管理也面臨著新的挑戰(zhàn)和機遇。為更好地實現(xiàn)往來款項風(fēng)險管控，要更加重視管理體系的搭建和管理機制的建設(shè)，從規(guī)范管理的角度提高企業(yè)風(fēng)險管理彈性，增強應(yīng)對能力；要更加注重數(shù)據(jù)的分析和利用，借助先進的信息技術(shù)手段，提高往來款項管理的效率和準確度；要更為重視部門間的團結(jié)協(xié)作，形成管理合力。

文章來源：  《商業(yè)觀察》