事業(yè)單位會計內部控制的優(yōu)化措施

在如今社會經濟高速發(fā)展的新形勢下，事業(yè)單位會計核算工作的落實是至關重要的。但是，一些事業(yè)單位仍存在會計機制落實不足的問題，如會計基礎操作不規(guī)范、內部控制制度實施不完善等。若這些現(xiàn)象不能及時處理，輕則影響事業(yè)單位的財務運行效率，重則會造成財務工作形同虛設。為了更好地保證其資產的安全完整和事業(yè)單位的高效使用，通常會采用一些內部控制方法，只有這樣才能及時作出決策，從而達到事業(yè)單位財務會計內部控制的目的。因此，主動創(chuàng)新會計核算新方法，并且通過各項工作的細化、落實等，提高工作的整體質量，為事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展提供參考。

一、事業(yè)單位會計內部控制工作的重要性

（一）有利于加強事業(yè)單位財政資金監(jiān)管

目前，我國大部分企事業(yè)領導對單位財務管理的認識不高，使得單位財務管理建設不完善，許多事業(yè)單位缺乏固定資產的相關管理制度，使得大量固定資產持續(xù)流失，固定資產監(jiān)管也不到位，單位內部存在各種問題。同時，由于財務部門獨立性不高，受到其他部門或管理層的制約，加強事業(yè)單位內部會計控制制度建設，可以有效防止各種腐敗問題，明確分析財務管理制度存在的不足，建立健全事業(yè)單位內部會計控制和監(jiān)督機制，降低各種財務風險。

（二）有利于提升事業(yè)單位財政資金利用效率和防范各種風險

事業(yè)單位要想實現(xiàn)長期生存和發(fā)展，應對各種考核，就必須切實加強風險防控，會計內部控制是單位內部控制中能夠有效防范各種風險發(fā)生的重要環(huán)節(jié)。對事業(yè)單位地風險進行綜合評價，控制財務管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，將各種潛在或尚未發(fā)生的風險及時制止。

二、事業(yè)單位會計內部控制工作的作用

（一）提高會計信息的真實可靠性

事業(yè)單位的財務管理工作應滿足真實可靠的需求，特別是內容的真實可靠性，是內部會計控制工作中的重要環(huán)節(jié)。通過將會計信息更為真實的一面進行說明，使事業(yè)單位的領導通過會計信息直觀了解到當前單位發(fā)展的真實情況，并就不同的狀況采取有效的解決方案，通過這種方式，便于單位領導對工作進行有效的管理，從而提升事業(yè)單位的財務管理水平。

（二）明確員工崗位職責，確保任務完成

在日常工作中，通過事業(yè)單位內部會計控制體系的搭建，可以使工作人員對當前的崗位職責內容更加明晰，并在工作中各司其職，更好地推動項目的進程與發(fā)展。通過這種方式，在后續(xù)工作中發(fā)生重大事故時，可以運用該方式進行追責。有關主管領導及相應的負責人都可以根據不同的崗位確認整體事故發(fā)生應負責任的員工，有效督促事業(yè)單位員工在日常工作中做好本職工作，通過內部會計控制有效提升工作效率，并且加快工作項目的推進。

三、事業(yè)單位會計內部控制存在的問題

（一）內控環(huán)境基礎薄弱

事業(yè)單位內部控制工作的落實離不開基礎環(huán)境，內控環(huán)境基礎通常指的是各項基礎制度以及流程是否標準化，這些直接關系到內部控制工作能否順利貫徹落實；另外單位組織架構也關系到內部控制基礎。目前，多數事業(yè)單位的“一把手”能夠意識到內部控制是單位的重要工作，然而在具體工作當中并沒有將其貫徹落實，甚至其他職工根本不了解內部控制。內部控制的貫徹落實需要單位各個部門、全體職工的參與，但是目前部分單位的主要負責人大多數沒有主動牽頭落實內部控制工作，使得內部控制工作流于形式；部分負責人雖然牽頭落實了內部控制工作，但單位的其他職工在配合上缺乏積極性、主動性，重大事項決策的議事決策機制的建立并不成熟，仍然存在主觀判斷的現(xiàn)象；另外則是單位監(jiān)督部門在崗位設置上缺乏一定的科學性，無法將職能進行充分發(fā)揮。正是這些現(xiàn)狀使得事業(yè)單位的內部控制存在安全隱患。

（二）會計內部控制意識較低，缺乏正確認識，思想觀念保守

在當前的經濟運行體系下，一些工作還不能順應全新的環(huán)境需求，使得會計核算理念相對落后，暫時無法完全適應目前事業(yè)單位工作的發(fā)展需求。同時在事業(yè)單位日常運行中，由于一些事業(yè)單位粗獷型的管理模式，使得會計核算沒有達到預期的目標，行業(yè)管理相對混亂，從而制約了事業(yè)單位會計核算工作的穩(wěn)步進行。內部控制制度的有效實施和落地，需要以人的充分認知為前提，如果人的認識程度不足，那么制度在執(zhí)行的過程中便會出現(xiàn)異變。在事業(yè)單位內部控制制度建設過程中，普遍存在的典型問題是人的重視程度不足。

（三）落實力度不夠

會計部門缺乏一套針對自身問題的措施，并且會計內部制度得不到良好的執(zhí)行，就會導致其作用不能完全發(fā)揮。現(xiàn)階段，正是由于我國事業(yè)單位會計內部控制缺乏一定的實施措施，使得單位內部發(fā)生各種沖突，使得會計內部控制的效率變得極低。權責不清也會使會計內部控制工作無法落實，雖然很多單位都制定了一系列的制度或措施，想法是好的，希望以此來提高內部會計控制的效率和質量，但實際情況卻不是如此，主要原因是在制定這些辦法或制度時，各部門的職責不明確、不詳細，導致本單位內部有些混亂，與此同時,它也與制度執(zhí)行者的基本素質不高有關。

（四）內部控制風險意識欠缺，應對措施不力

因為事業(yè)單位在性質上與企業(yè)存在較大的差異，因此在風險控制上事業(yè)單位比較欠缺風險意識，沒有嚴格落實風險應對措施。甚至多數單位都沒有形成成熟的風險評估體系，對于單位內部業(yè)務活動無法進行定期的系統(tǒng)性梳理，導致部分風險點容易被忽視，一旦出現(xiàn)問題就會給事業(yè)單位的運行產生隱患。即便例行審計或者上級部門檢查，也只是在財務數據方面進行檢查，針對風險的檢查比較少。因此，不易發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內部控制存在的風險隱患。

部分單位也許會從廉政風險防控方面下功夫，從廉政角度出發(fā)對單位的風險隱患進行一定梳理，從而制定出防范廉政風險的具體措施。然而，廉政風險與內部控制風險在某種程度上存在差異，內部控制風險的覆蓋面遠遠超過廉政風險，若僅僅只是依靠廉政風險的應對措施，根本無法實現(xiàn)對整個單位的內部控制風險防控。

（五）內部控制制度不全面，預算管理、資產管理、財務管理存在脫節(jié)

某些規(guī)模小、業(yè)務量少的預算單位在制度方面的建設并不夠全面，甚至已經投入應用的制度也只是要求性、原則性或規(guī)定上的文字表述，在具體操作上沒有進行對照，制度的編制有些敷衍了事。某些單位的制度雖然比較繁雜，但是并不成系統(tǒng)，其可操作性不強?，F(xiàn)在大多數預算單位的會計處于會計核算中心，單位因此缺乏主體責任，忽視了建立和完善內部控制制度。在資產管理方面，預算單位只重視實物管理，會計核算中心重視賬務處理，而年度資產預算的申請是根據賬面資產來申請。最終導致預算管理、資產管理、財務管理的脫節(jié)，使得制定的內控制度僅僅流于形式。

四、強化事業(yè)單位會計內部控制的建議

（一）建立完善管理體系，優(yōu)化會計人員結構

有的單位在每次政府換屆選舉后，都要通過各種渠道對財務管理干部進行培訓。向這些人員講解財務管理方法，同時教育他們嚴格掌握單位內部控制。同時，要求這些領導更加重視財務審批問題，確保能把精力放在財務管理上，在單位財務審計過程中，要加強對審計單位的控制，把握審計單位的有效性和合理性，明確分工。如果問題出在會計方面，就要直面財務會計人員的責任，對會計人員進行有效地整改。如果是領導的問題，也要提醒領導，請領導糾正。通過建立完善的管理體系提升單位財務會計內部控制。

雖然大部分事業(yè)單位內部控制制度較多，但能夠滿足事業(yè)單位發(fā)展需要并表現(xiàn)出高度可持續(xù)性的制度卻很少。因此，事業(yè)單位有必要根據現(xiàn)行法律法規(guī)、會計制度內容和事業(yè)單位發(fā)展現(xiàn)狀，制定合理、高效的內部控制制度，建立有效的問責機制。要實現(xiàn)既定的經營目標，事業(yè)單位不能僅僅依賴于特定的部門，而必須確保事業(yè)單位不同部門之間的有效合作。內部控制制度本質上以事業(yè)單位為基礎，充分發(fā)揮其作用，并融入事業(yè)單位的整個管理過程和經營的各個環(huán)節(jié)，使其具有一定的復雜性。內部控制的實施進一步促進了不同部門之間的協(xié)作和溝通，從而幫助事業(yè)單位有效實現(xiàn)經營目標，同時必須明確各部門實施內部控制的效率、地位和職責。會計人員作為事業(yè)單位的主要組成因素，其組織結構的優(yōu)化，是改善事業(yè)單位財務內部控制的一項重要方式。

（二）強化單位內部審計，建立崗位責任，提升風險防范意識

事業(yè)單位需要完善各崗位的責任制度，將相關崗位人員的職責權限進行明確，一旦出現(xiàn)風險問題就可以將責任落到實處，從而增強單位全體職工的風險意識，從而保證各項工作開展的合法合規(guī)性。預算單位應結合自身實際情況對風險點的影響進行分析評估，積極構建信息化風險防控機制。同時定期分析評估本單位的風險，構建屬于單位自身的風險庫，并及時更新有變化的風險，優(yōu)化相應的風險應對措施。

內部審計部門負責人應具有注冊會計師執(zhí)業(yè)資格，以提高內部審計人員的業(yè)務素質，最后，最重要的一點是，內部審計人員要有責任心，敢于與違反內部控制制度、影響單位會計信息質量的不良現(xiàn)象做斗爭，及時報告發(fā)現(xiàn)的問題，并提出相應的處理建議，確保內部審計工作發(fā)揮應有水平。

（三）不斷完善事業(yè)單位內部激勵和考核機制

事業(yè)單位可以在內部財務和財務管理控制范圍內，從員工角度引入科學激勵和評價制度，充分激勵員工。這種激勵措施為員工提供物質和精神獎勵，使他們能更好地履行其任務，在其發(fā)展過程中產生價值，并確保事業(yè)單位總體目標的實現(xiàn)。就職工福利而言，事業(yè)單位還需要控制財務風險。事業(yè)單位在生產和活動時，風險是不可避免的。因此，必須明確財務主管對財務風險的控制能力，對事業(yè)單位運營上所面臨的風險的充分了解，并針對事業(yè)單位的具體情況采取措施。這種風險是如此精確，以至于可以降低其對事業(yè)單位財務的影響。

內部審計部門作為事業(yè)單位的內部審計機構，其服務的特點是相對獨立的，內部審計活動的監(jiān)管功能，可以充分執(zhí)行和審計意見可以保證公正性的一系列過程研究、理解、評估和判斷，有助于管理一個堅實的基礎事業(yè)單位的關鍵決策活動以及審計服務。與此同時，創(chuàng)建一個獨立運作的內部審計制度，此外，事業(yè)單位可以建立相對完善的內部控制制度，有效監(jiān)督現(xiàn)有內部控制制度的實施。

（四）加強事業(yè)單位內部約束措施，加大內控執(zhí)行力度

一是通過科學的財務管理制度約束事業(yè)單位的經營和財務活動。讓所有已經熟悉事業(yè)單位財務管理制度和內部流程的事業(yè)單位員工高度重視事業(yè)單位財務管理制度的要求，員工在工作場所可以按照財務管理規(guī)則建立所有作業(yè)的管理制度，嚴格遵守財務管理制度。二是設立專門的財務管理人員，確保財務控制和制裁違規(guī)行為的不斷完善。三是結合事業(yè)單位的具體情況，明確會計崗位和人員崗位職責的界定，使會計人員相互制衡，會計人員和財務工作正常進行。

事業(yè)單位財務部要對這項工作的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，事業(yè)單位要定期分析執(zhí)行的具體結果，分析預算差異的原因，建立不同的責任追究制度。在此過程中出現(xiàn)的問題由主管部門處理。關于事業(yè)單位資金的使用，事業(yè)單位還必須在從事金融活動之前制定和實施資本計劃。在成本控制方面，事業(yè)單位要抓好成本控制，嚴格執(zhí)行授權審批制度，加強成本管理，杜絕事業(yè)單位預算超支等不良情況。因此，事業(yè)單位高度重視職業(yè)培訓和職業(yè)能力，創(chuàng)造一個積極的實例在當前的社會經濟狀況和動態(tài)推動型。管理事業(yè)單位的發(fā)展路徑和具體措施，同時通過技能培訓、財務管理、法律和技術信息和經濟教育及經濟發(fā)展奠定財務管理、人力資源管理擴大。此外，財務管理轉型成功的目標應該從財務共享的角度來實現(xiàn)。

（五）積極構建并完善會計內部控制監(jiān)督管理機制

事業(yè)單位應全面落實會計內控體系的建設工作，可以將其納入各個部門的績效考核評價體系之中，健全績效考核評價指標體系，并明確績效考核標準，實現(xiàn)績效考核評價工作的公開化和透明化，提高各個部門對會計內部控制體系建設工作的重視程度和積極性，為會計內部控制體系建設工作營造良好的氛圍和環(huán)境，以此來促進會計內控體系建設工作的順利開展，為事業(yè)單位的穩(wěn)健發(fā)展打下堅實的基礎。

五、結語

綜上所述，隨著事業(yè)單位的改革不斷深化，會計內部控制的地位不斷提升，更多單位的主要負責人意識到會計內部控制的重要性，但是在具體會計內部控制管理當中還存在一定的紕漏和不足。因此事業(yè)單位要正確看待會計內部控制存在的問題，并且進行積極地深入研究，優(yōu)化綜合信息的系統(tǒng)功能及安全建設，充分運用大數據，提升會計內部控制的管理水平，如此才能夠確保事業(yè)單位高效地進行會計內部控制管理工作。希望本文能夠為事業(yè)單位會計內部控制管理提供豐富的思路。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://www.00559.cn/w/jg/125.html