國有大中型企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)證分析——基于河南省洛陽市國有企業(yè)大數(shù)據(jù)指標(biāo)

首先，本文采用調(diào)查問卷法，調(diào)查了河南省洛陽市國有大中型的企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀、以及相關(guān)工作人員的對本單位內(nèi)部控制的認(rèn)識和觀念，從而根據(jù)洛陽市的實(shí)際情況和企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析和研究，提出若干有針對性的建議。

而后，根據(jù)調(diào)查問卷再從數(shù)理統(tǒng)計(jì)的角度分析了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，證實(shí)了企業(yè)建立健全內(nèi)部會計(jì)控制對防范、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意義和建立健全內(nèi)部會計(jì)控制的必要性和緊迫性。

1.1  企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)問題的問卷調(diào)查情況

我們對洛陽市的一些企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了調(diào)查問卷，有涉及內(nèi)部控制的概念、內(nèi)部控制的作用等多個方面。根據(jù)調(diào)查的情況，統(tǒng)計(jì)出的問題。

1.1.1  對于內(nèi)部控制方面，統(tǒng)計(jì)出的問題

1.1.1.1  在內(nèi)部控制概念方面

內(nèi)部控制概念的演變歷程經(jīng)歷了內(nèi)部牽制理論、內(nèi)部控制階段、會計(jì)控制與管理控制階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架和內(nèi)部控制整合框架——全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段，對內(nèi)部控制的概念，被調(diào)查者認(rèn)為：這是現(xiàn)代企業(yè)全面管理理論的重要內(nèi)容之一，內(nèi)部控制不僅是企業(yè)科學(xué)管理的要求，也是法律的要求。幾乎所有的被調(diào)查者對此都有著充分的認(rèn)識，這就說明企業(yè)認(rèn)可內(nèi)部控制在企業(yè)全面管理中所發(fā)揮的作用。

1.1.1.2  在內(nèi)部控制作用方面

關(guān)于內(nèi)部控制作用，我們分別從①建立健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制和管理控制；②保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整；③保證會計(jì)資料的真實(shí)、可靠；④實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；⑤防范和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這五項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)：每一個項(xiàng)目根據(jù)所發(fā)揮的作用大小可以分為優(yōu)、良、中和差四項(xiàng)供選擇。根據(jù)調(diào)查的結(jié)果，其結(jié)論匯總?cè)缦拢?

而內(nèi)部會計(jì)控制和管理控制在防范和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用表現(xiàn)一般的占到65.2%，說明河南省洛陽市有一部分國有大中型企業(yè)對內(nèi)部控制在企業(yè)中發(fā)揮的作用還處于簡單的查錯防弊的階段，而對于內(nèi)部控制是否能夠合理地保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益，提前預(yù)警企業(yè)的防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用還沒有真正認(rèn)識到。

因此，根據(jù)以上的調(diào)查和考證，我們可以初步的確定我國的地方國有大中型企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制和管理控制在管理中所起的重要作用基本上還是認(rèn)可的。但是，由于認(rèn)識的不足，我市大多數(shù)國有大中型企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不完善和健全，主要原因表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）河南省洛陽市的部分國有大中型企業(yè)本身就沒有設(shè)置健全的內(nèi)部控制制度；（2）部分企業(yè)設(shè)置這樣的控制制度但并沒有有效的去執(zhí)行和實(shí)施，存在制度和實(shí)操的脫節(jié)；（3）部分企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，剛開始執(zhí)行的比較猛，熱一段時(shí)間又恢復(fù)了原有的平靜，并沒有一貫制的執(zhí)行下去。

1.1.2  財(cái)務(wù)問題調(diào)查情況

我們從會計(jì)報(bào)表、貨幣資金、應(yīng)付行款、存貨、銀行存款、國定資產(chǎn)、投資等7個方面內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查,每個調(diào)查表具體內(nèi)容又包括12個問題,共發(fā)出問卷70份，收回問卷51份。本文以會計(jì)報(bào)表為典型匯總出以下情況,具體調(diào)查問卷格式如下：

                       會計(jì)報(bào)表編制與報(bào)送內(nèi)部控制調(diào)查

從調(diào)查可以看出,企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制在會計(jì)報(bào)表方面的問題占12.2%、貨幣資金方面的問題占21.3%、應(yīng)付賬款方面的問題占22.2%、存貨方面的問題占42.2%、銀行存款方面的問題占52.9%、國定資產(chǎn)方面的問題占72.3%、投資方面的問題占45.2%.

1.2  建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制

（1）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ),它一般都對其他內(nèi)部控制要素提供前期和結(jié)構(gòu)。而且在對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制中所起最關(guān)重要的作用，一般企業(yè)為了完善公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，會想盡一切辦法建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，然而，當(dāng)前，在我國國有大中型企業(yè)中仍普遍存在“內(nèi)部人控制企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)”，這樣這種公司治理層凌駕于管理層之上，公司財(cái)務(wù)的舞弊和造假就會不時(shí)的發(fā)生，也在這種情況下，內(nèi)部控制處于失控的狀態(tài)，那么再好的內(nèi)部控制程序也都難以發(fā)揮作用。

（2）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。繼《中華人民共和國會計(jì)法》出臺，我國財(cái)政部按照財(cái)會[2001]41號文件發(fā)布了《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范---基本規(guī)范》等一系列規(guī)范，沖企業(yè)的不同角度強(qiáng)化了單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，但是可操作性還是有些不足，大多數(shù)企業(yè)的管理層都是期待進(jìn)一步改進(jìn)管理、提高企業(yè)管理水平，但規(guī)范實(shí)際操作起來卻有些脫節(jié)，企業(yè)界和審計(jì)職業(yè)界迫切希望國家能制定和出臺更規(guī)范、更可操作性的內(nèi)部控制制度的具體指南或范例，來指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范管理工作，促進(jìn)企業(yè)的健康、快速發(fā)展。 

（3）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的理論是借鑒西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的，我國企業(yè)啟用內(nèi)控控制來規(guī)范企業(yè)的發(fā)展比較滯后與西方的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家，而且在實(shí)際操作中更側(cè)重會計(jì)控制的范圍，內(nèi)部管理控制以及比較先進(jìn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，對我國的國有大中型企業(yè)并沒有幾個能真正應(yīng)用。

綜上所述，河南洛陽市的國有大中型企業(yè)要想健康、快速發(fā)展，就需要去改變企業(yè)的內(nèi)部治理的思路，更多需要建立、健全企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制和企業(yè)內(nèi)部管理控制，并且借鑒西方國家引入企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，并且增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的配套實(shí)施，從企業(yè)的內(nèi)部和外部兩個層面去控制、防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，共同為企業(yè)健康發(fā)展服務(wù)，讓企業(yè)的發(fā)展在規(guī)范的體系下有章可循。

2  內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)計(jì)分析 

2.1  統(tǒng)計(jì)樣本的選擇 

本文隨機(jī)選擇2016年和2017年河南省洛陽市國有大中型企業(yè)即273戶國有大中型企業(yè)作為研究總體樣本，截止2016年底，我們統(tǒng)計(jì)出的結(jié)果是：在河南省洛陽市由市、縣出資大中型企業(yè)有257戶。這些國有大中型的資產(chǎn)總額達(dá)到了491萬元；負(fù)債280萬元；國有資本及所有者權(quán)益211萬元。 2017年洛陽市大型國企中抽出38戶國有企業(yè)名單統(tǒng)計(jì)如下表：2017年洛陽市國有企業(yè)統(tǒng)計(jì)表

2.2  分析的過程    

本文以洛陽玻璃集團(tuán)公司企業(yè)和洛陽軸研科技為樣本進(jìn)行實(shí)證分析，洛玻企業(yè)的分析指標(biāo)如下：

軸研科技的分析指標(biāo)如下：

2.3  分析結(jié)論 

通過以上分析，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警常用的四個指標(biāo)，即流動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)，在 2016年和 2017年有特別大的差距，說明企業(yè)內(nèi)部控制的不斷加強(qiáng)，使財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)趨向于正?；档土素?cái)務(wù)風(fēng)的險(xiǎn)程度，如果本文的研究與結(jié)論是一致的，那么財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部控制是一種負(fù)相關(guān)的關(guān)系，體現(xiàn)了不同時(shí)間、不同法規(guī)政策背景下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)性不同。

本文來源：《企業(yè)科技與發(fā)展》：http://www.00559.cn/w/qk/21223.html