新時期事業(yè)單位加強(qiáng)財務(wù)管理內(nèi)部審計作用及水平的相關(guān)策略

當(dāng)前形勢下，絕大多數(shù)事業(yè)單位都認(rèn)知到了財務(wù)管理與內(nèi)部審計深度結(jié)合的重要性，做了很多探索，但基于財務(wù)管理內(nèi)部審計具備極強(qiáng)的專業(yè)性，在具體開展實(shí)施內(nèi)部審計工作時，仍存在一定的阻力及缺陷。

1  事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部審計含義及其作用

事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部審計一體兩面，兩者互相結(jié)合，互相監(jiān)督，互相推進(jìn)。從含義上看，事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部審計主要圍繞事業(yè)單位各項(xiàng)事務(wù)開展過程中伴隨的財務(wù)活動進(jìn)行客觀審查及真實(shí)評價，以衡量財務(wù)活動的合法性及規(guī)范性。特別是隨著事業(yè)單位改制的深入實(shí)施，其財務(wù)管理線多面廣，財務(wù)內(nèi)審要點(diǎn)增多，由此更凸顯出事業(yè)單位新時期財務(wù)管理內(nèi)部審計的重要性。事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部審計作用及價值主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1.1  降低及規(guī)避事業(yè)單位財務(wù)管理風(fēng)險

隨著事業(yè)單位深入改革，相比傳統(tǒng)管理模式，社會主義市場經(jīng)濟(jì)引領(lǐng)下的事業(yè)單位財務(wù)活動更為復(fù)雜，同步增大了財務(wù)管理過程中的風(fēng)險。內(nèi)部審計的貫穿應(yīng)用，能夠輔助事業(yè)單位識別歸類及處置常見的財務(wù)風(fēng)險要素，有效降低財務(wù)風(fēng)險系數(shù)。例如，通過分析事業(yè)單位財務(wù)流程及財務(wù)資料，內(nèi)部審計可以計算事業(yè)單位財務(wù)指標(biāo)，找出內(nèi)隱及外顯財務(wù)風(fēng)險，然后給出審計建議，化解并防范財務(wù)風(fēng)險隱患。

1.2  新時期事業(yè)單位健康高質(zhì)發(fā)展的客觀需求

首先，事業(yè)單位新時期在改制過程中經(jīng)費(fèi)來源及資金支出渠道趨于多樣化，單位必須具備盈虧意識，才能更好地參與市場競爭。財務(wù)管理與內(nèi)部審計的結(jié)合應(yīng)用，應(yīng)成為事業(yè)單位財務(wù)管理常規(guī)內(nèi)容項(xiàng)，引導(dǎo)事業(yè)單位健康高效發(fā)展。針對事業(yè)單位各項(xiàng)事務(wù)的運(yùn)行，內(nèi)審作用的發(fā)揮可以規(guī)范單位財務(wù)管理活動，及時發(fā)現(xiàn)運(yùn)行問題并提出改進(jìn)措施。其次，進(jìn)入新時期后，國家大力重視反腐工作，指明權(quán)力與牢籠的關(guān)系，財務(wù)管理內(nèi)部審計的介入，能夠發(fā)現(xiàn)、警示并處理違規(guī)亂紀(jì)行為，為事業(yè)單位反腐倡廉工作形成積極助推。

1.3  構(gòu)建并完善事業(yè)單位財務(wù)管理控制機(jī)制的應(yīng)有之義

事業(yè)單位財務(wù)管理過程中伴隨有諸多的財務(wù)風(fēng)險隱患及薄弱控制部位，內(nèi)部審計的跟進(jìn)，可以對這些薄弱部位進(jìn)行制衡及補(bǔ)強(qiáng)，確保事業(yè)單位財務(wù)資金安全，提高單位財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力。此外，事業(yè)單位在建立財務(wù)管理控制機(jī)制時，需要梳理各項(xiàng)財務(wù)政策，保障與事業(yè)單位有經(jīng)濟(jì)往來的企業(yè)都能夠合法獲取利益。要達(dá)成這一目標(biāo)，單純依靠財務(wù)管理措施，往往無法厘清界定業(yè)務(wù)往來中可能產(chǎn)生的利益糾紛。此時，內(nèi)部審計的跟進(jìn)，能夠掌控事業(yè)單位內(nèi)外往來經(jīng)濟(jì)活動，尤其針對資金流動進(jìn)行重點(diǎn)審計和跟蹤，從而做到對事業(yè)單位及事業(yè)單位關(guān)聯(lián)方利益的科學(xué)分配及劃分，提高事業(yè)單位財務(wù)管理控制水平。

2  當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部審計推進(jìn)過程中的突出問題

2.1  事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部審計內(nèi)容環(huán)節(jié)

這一環(huán)節(jié)主要問題是事業(yè)單位內(nèi)部審計在內(nèi)容上過于局限，全面性不足。在確定財務(wù)內(nèi)部審計的內(nèi)容時，需要考慮審計對象及審計目的等多個要素，內(nèi)容要靈活不單一。但從現(xiàn)階段事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部審計實(shí)踐看，審計工作開展過于循規(guī)蹈矩，內(nèi)容重復(fù)而少變化，審計涉及面向過窄。聚焦事業(yè)單位財務(wù)管理中的內(nèi)部審計，審計內(nèi)容主要圍繞單位財務(wù)收支這一主線，對財務(wù)收支過程是否符合程序及是否合規(guī)鮮有涉及，如財務(wù)活動不合規(guī)，會由此引發(fā)大量的財務(wù)風(fēng)險，一方面內(nèi)部審計與財務(wù)管理活動呈現(xiàn)出一定的脫節(jié)，使內(nèi)部審計職能大打折扣，另一方面也無法深入事業(yè)單位財務(wù)管理活動內(nèi)里，審計建議及方案停于表面，深度不夠，制約影響事業(yè)單位財務(wù)管理水平。

2.2  事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部審計權(quán)限環(huán)節(jié)

事業(yè)單位或社會企業(yè)內(nèi)部審計要體現(xiàn)出實(shí)效，除了在審計全面性上得到保障外，還需要充分的內(nèi)審權(quán)限，即保持內(nèi)部審計的獨(dú)立。從這一環(huán)節(jié)看，事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部審計工作主要以單位內(nèi)部機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)施，受此影響，內(nèi)部審計難以得到獨(dú)立性保障，容易致使內(nèi)部審計工作權(quán)威性受損。在具體開展事業(yè)單位內(nèi)部審計工作時，審計人員難免會受到內(nèi)外各種因素的影響，做不到全程保持內(nèi)審的獨(dú)立性。如事業(yè)單位內(nèi)部審計獨(dú)立性不強(qiáng)，權(quán)限不高，對財務(wù)經(jīng)營狀況進(jìn)行真實(shí)客觀反映也就無從談起，最終會導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計流于皮毛，與預(yù)期目的相悖。

2.3  事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部審計方法環(huán)節(jié)

事業(yè)單位在改制過程中涉及了資金活動的增多及經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍的拓展，這一過程會產(chǎn)生大量財務(wù)信息資料，在對這些信息資料進(jìn)行內(nèi)部審計時，需要依托先進(jìn)的審計方法，注重采取前瞻審計的措施。從事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部審計實(shí)踐看，在審計方法的應(yīng)用上暴露出如下幾點(diǎn)問題：第一，事業(yè)單位內(nèi)部審計方式仍以人工操作為主，審計過程過于依靠審計人員以往的審計經(jīng)驗(yàn)，未充分應(yīng)用信息化審計方式，由此可能帶來審計結(jié)論的偏差。第二，事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部審計多以事后審計為主，審計關(guān)頭未前提。如此，一方面會加大審計人員的審計工作量，使審計效率大受影響，另一方面由于事后審計的建議以改進(jìn)式為主，無法兼顧到財務(wù)風(fēng)險的提示及預(yù)警，也會損害內(nèi)部審計的職能發(fā)揮。

2.4  事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部審計人員環(huán)節(jié)

事業(yè)單位內(nèi)部審計工作帶有極強(qiáng)的專業(yè)性，對審計人員的專業(yè)水平、道德素養(yǎng)、政治覺悟等都有極高要求，但從審計工作開展實(shí)施情況看，一是事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部審計人員配置上存在數(shù)量不足或兼崗現(xiàn)象，審計人員隊(duì)伍建設(shè)亟待強(qiáng)化；二是內(nèi)部審計人員對事業(yè)單位業(yè)務(wù)拓展情況及新時期審計法律法規(guī)未做到及時了解并消化，審計人員知識儲備不足，會影響事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部審計的質(zhì)量水平。特別是部分事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員老齡化嚴(yán)重，人員更新流動性差，存在“經(jīng)驗(yàn)式審計”及“人情式審計”現(xiàn)象。

3  新時期事業(yè)單位加強(qiáng)財務(wù)管理內(nèi)部審計作用及水平的相關(guān)策略

事業(yè)單位新時期背景下要加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部審計作用及水平，需要針對內(nèi)審工作開展中暴露的問題進(jìn)行針對性解決，在統(tǒng)籌兼顧原則下，保障財務(wù)管理與內(nèi)部審計相得益彰。相關(guān)策略如下：

3.1  科學(xué)全面設(shè)計事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部審計內(nèi)容

事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部審計在內(nèi)容的確定上要根據(jù)事業(yè)單位新時期背景下業(yè)務(wù)經(jīng)營及服務(wù)范圍的增加，對內(nèi)部審計的對象、科目、內(nèi)容、過程進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，通過科學(xué)設(shè)計財務(wù)管理內(nèi)部審計流程及內(nèi)容，達(dá)到預(yù)期審計目的。把握如下幾個要點(diǎn)：第一，針對事業(yè)單位財務(wù)活動及資金收支，要重點(diǎn)審計過程的合規(guī)性及結(jié)果的真實(shí)性。尤為關(guān)鍵的是，要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計模式下重結(jié)果輕過程的審計思路，探尋財務(wù)活動結(jié)果背后的影響因素。第二，財務(wù)管理內(nèi)部審計內(nèi)容要全面細(xì)化，避免審計內(nèi)容過于狹窄，以免給相關(guān)人員留出操作的灰色空間。

3.2  提高事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部審計權(quán)威性及獨(dú)立性

事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮需要權(quán)威而獨(dú)立的審計權(quán)限來加以保障。作為事業(yè)單位而言，從領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)認(rèn)識到本單位內(nèi)部審計的重要性，從頂層設(shè)計上給內(nèi)部審計工作留出足夠獨(dú)立空間。一是避免單位財務(wù)管理工作與審計工作彼此混淆，相關(guān)管理人員要分離，保持中立；二是給單位財務(wù)管理內(nèi)部審計掃清內(nèi)外障礙因素。在內(nèi)部審計開展過程中，財務(wù)資料要及時提交，各版塊要做好配合工作，不能將人情或權(quán)力滲透進(jìn)內(nèi)審工作，以提高內(nèi)部審計報告的可信度，還原財務(wù)各項(xiàng)工作真實(shí)狀況。

3.3  豐富創(chuàng)新事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部審計工作方法

在事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部審計工作方法的創(chuàng)新上，把握以下幾點(diǎn)：第一，前提內(nèi)部審計關(guān)頭。將事后審計轉(zhuǎn)為事前及事中審計，通過前瞻審計的方式，及時發(fā)現(xiàn)并防控財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而規(guī)范事業(yè)單位財務(wù)管理各項(xiàng)行為。第二，改變原有的經(jīng)驗(yàn)型審計方法，采用信息化內(nèi)審系統(tǒng)及方法，借助信息手段，提高審計精度，控制審計人為誤差。第三，事業(yè)單位內(nèi)部審計方法可以采用財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況及決算為基本線索，也可采用以內(nèi)部控制執(zhí)行情況及專項(xiàng)檢查為基本線索，深入調(diào)查并驗(yàn)證審計數(shù)據(jù)，形成可靠審計結(jié)論。

4  結(jié)語

事業(yè)單位財務(wù)管理及內(nèi)部審計兩者保持互相依存，共同監(jiān)督的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性，新時期背景下的事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部審計，要在明確內(nèi)審實(shí)施問題或缺陷的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)做好審計內(nèi)容的設(shè)計、審計權(quán)威性的保障、審計方法的創(chuàng)新及審計水平的提升，以此促進(jìn)事業(yè)單位高質(zhì)量高效率發(fā)展。

本文來源：《企業(yè)科技與發(fā)展》：http://www.00559.cn/w/kj/21223.html